企业所得税税务筹划思路(当日/解答)

财税合规听起来比较高大上，甚至感觉无从下手。

其实，厘清思路之后，这个事情就没那么复杂，一般来说，合理避税的基本方向有这么两个：①利用现有的税务优惠、减免条件，减少企业税务；②在不违反法律的前提下，改变企业业务模式，企业交易方式，改变企业外在形式……使企业符合已有的税收优惠。

我们接着上篇文章说的内容继续分享另外4种合规税筹案例。

5、纳税筹划技术方法案例分享-以小博大税筹划法

以小博大就是交点小税，但是为了省更多的税。

案例：

某XX上市公司的高管王某，因为工作需要考了个MBA高等教育学历，学费花了几十万，正常处理是不能税前扣除的，又要缴纳个税，有没方法合理合规的进行税筹降低税呢。

分析：

《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）第三条（九）规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

这里做一下提醒，从上面条例中我们知道，像这种在社会上拿到的高等教育学历，研究生，MBA，是不能税前扣除的，虽然公司给报销了，但不能挤占职教费，而且还要交个税。

我们可以这样子来做，这个学费不给王某报销，等到发工资的时，把这笔学费以补贴的形式发到工资里面，王某正常缴纳个税，这样一来，可以把这笔学费在企业所得税中税前扣除。我们来算，个税交不多，但是税前扣除可以抵减企业所得税，税率可是25%哦，这就叫以小税博大税，交点个人所得税，省一大笔企业所得税。

6、纳税筹划技术方法案例分享-搭桥嫁接筹划法

案例①：一家酒店从农户直接购买蔬菜，没有发票，没法税前扣除，没有进项发票没法抵扣增值税，需要全额缴纳。那经常从农户哪里购买蔬菜，这个增值税累计越来越多，企业的经营成本越高，怎么办？

分析：可以使用搭桥嫁接法，在酒店和农户中间搭个桥，成立一家专门从事蔬菜批发的个体户。个体户从农户手里购买蔬菜，然后把发票开给酒店。

这里大家会有疑问了，个体户不要交税吗？

注意：个体户从事蔬菜批发是免征增值税的，可以开免税发票，或者可以开3%的专票给酒店，酒店作为一般纳税人，取得这笔进项发票可以按9%进行抵扣，既取得了发票又取得了进项。

7、纳税筹划技术方法案例分享-转移定价筹划法

即税率有差别的相关联企业，经过转移定价，使税率高的企业局部利润转移到税率低的企业，

从而达到少缴税的目的。

案例：有一个售卖空调的公司，去年总销售额是2500万，成本1500万，税前利润1000万，所得税率25%，企业所得税=1000*25%=250万元。公司附近有个园区能享受15%的税收优惠政策，于是该公司就将研发和销售部门的业务拆分到园区中，这样子200万的利润按照25%缴纳，800万按照15%来缴纳，即200*25%=50万；800*15=120万，合计170万，相对未转移前，节税了80万。

8、纳税筹划技术方法案例分享-会计处理筹划法

通过改变会计处理方法达到税收筹划的目的。同一项业务，账务处理方式不同，税负就会不一样，巧妙进行会计处理，合理合规做税筹。

案例：

甲公司在酒店举行年会，相关聚餐、住宿、奖品等费用总共花费了几十万，超过了公司的福利费，超过后就要缴纳25%的企业所得税。怎么合理节税？

分析：企业年会的相关费用，应计入职工福利费，按照不超过工资薪金总额的14％在企业所得税前扣除。超过了就需要缴纳25%的企业所得税。

那么我们把年会转成年终表彰大会，表彰大会是与生产经营相关的正常工作安排，相关的支出也是必要和正常的支出。只要能够提供会议名称、时间、地点、目的、费用标准、出席人员签到表、会议纪要、支付凭证及会议费发票等相关资料，就可以在企业所得税前扣除。在会计核算上，会议费科目下可以设置会议住宿费、餐费、会议室租金、交通费、文件印刷费等明细科目进行规范核算。