年收入100万个税筹划(实时/解答)

王一丞在B设计企业任首席设计师。B企业主要从事设计服务，在业务订单特别忙时有时还外包部分设计业务，近几年企业效益特好，企业员工薪酬整体都较高。2020年王一丞年薪为360万元，即月薪为30万元。王一丞名义上年薪360万元，但每年缴纳个税高达140多万元，每年税后的实际所得工资仅有210万元。

王一丞请财税专家纳税筹划，建议如下：

以王一丞个人成立一个【个人独资企业】，该企业主要经营范围则是对接上述设计外包业务，同时，改变王一丞与原企业合作方式，不签订劳务雇佣关系，而是以个人独资企业形式与原有的公司进行合作，签订相关外包合同。因年经营额不超过500万元，申请小规模纳税人，申请核定个人所得税，并将该个人独资企业注册在洼地。

【对比】

筹划前，如果按照工资所得计算个税，那么年应交个税：（360-6-10）x45%-18.192=136.608（万元）。

筹划后，假设核定个税税率为2%，洼地综合扶持比例为35%。则应交增值税为：360÷（1+1%）x1%=3.56（万元），应交个人所得税为360÷（1+3%）x2%=7（万元），应交城市维护建设税及教育费附加为：3.56x（7%+3%+2%）x50%=0.427（万元），合计税金为：3.56+0.427+7=10.989（万元）。享受洼地政策后实际应交税金为10.989x（1-35%）=8.542（万元）。

【结果】

两者对比节税136.608-8.542=128.066（万元），节税比例达93.75%。

【政策依据】

（一）、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全、难以查账的；

（五）、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。