企业纳税筹划费用包括哪些(今日/分析)

企业所得税筹划，你有真正了解吗？

《梅梅谈税》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

原则上来说，企业所得税的税负水平是主要取决于税基、税前扣除、适用税率以及可适用的税收优惠。企业的税基越宽，税率也就越高，相应税收负担就越重；同理，税前扣除越多，税收优惠力度越大企业的实际税收负担就越轻。

企业所得税，不论是从税基的宽窄、税率的高低，或是从税收优惠的力度大小来看，弹性幅度都很大，因此税收筹划的操作空间也很大。

在企业所得税的筹划中，应该结合税务筹划的基本方法和企业的实际经营规模情况，进行合理安排企业设立、投融资、销售、采购、研发、并购重组等相关环节的活动，通过合理的安排，使企业所得税的收入最小化、扣除项目最小化，以实现降低企业税收风险，缓解税负压力的目标。

今天，笔者就给大家简要说说企业所得税的筹划涉及的几个方面：

一、纳税人身份的筹划

1.居民纳税人和非居民纳税人

居民纳税人，需要承担无限纳税义务，既得对源于我国国内所得申报纳税，还得对源于国外的所得申报纳税，这样算下来企业需要承担双重税负。

2.转变为小微企业身份

小微企业，其年纳税所得额是由年所得额减按50%计算，再适用20%的所得税税率。故企业在设立之初就应该考虑好，对企业规模和从业人数进行提前的规划，可以通过多个独立的纳税企业，分散企业的应纳税所得额，享受小微企业税收优惠，进而减轻税收负担。

3.争取高新技术企业身份

高新技术企业是享受15%企业所得税税率的。

二、注册地址的筹划

企业注册地址不同，相应的税收优惠力度也不同，所以税收负担也会不一样。

举个例子来说吧：

某投资者欲在湖南成立一个新公司，从事铁路技术服务，预计企业所得税年纳税额500万元。

方案一：

企业在湖南正常经营纳税，需要缴纳500万元企业所得税；

方案二：

企业把注册地换在重庆，江苏等税收洼地，就可以享受当地政府的税收奖励返还；

就拿500万元企业所得税来说，地方政府会留存50%，即其中250万上缴中央政府，剩下的250万留存地方政府。则地方政府会在这250万的基础上对企业进行75%-90%的比例进行返还奖励。

故该企业若把注册地址换在重庆、江苏，就可以得到187.5万-225万左右的企业所得是税收返还。

三、借款用途的筹划

企业在借款的时候，要根据自己的实际情况，以及税法对不同的借款处理规定进行提前的税务筹划，降低企业的纳税成本。

A企业根据财务收支预测当年需要资金1500万元，自有资金500万元缺口 为1 000万元，拟通过一年期的贷款弥补资金缺口。企业除了正常生产、经营外拟于当年建造500万元的固定资产,建设期1年(假定该项资产的使用年限为2年)。假设该企业当年税前利润为1100万元,银行贷款利率为10%，且企业处于正常的纳税期,那么企业应该如何向银行借款?(不考虑资金的时间价值)

方案一：

向银行借款1000万元用于周转性借款,500万元自有资金用于建造固定资产。一般借款的利息支出可以在企业所得税税前列支。

企业应纳企业所得税=(1 100-1 000X 10%) X 25%=250(万)

方案二：

向银行借款500万元用于购置固定资产及500万元用于流动资金。企业为购进固定资产的借款不应作为利息费用在税前扣除,而是应该资本化,在以后的两年内每年摊销25万元。

第一年应纳企业所得税=(1100-500X 10%) X 25% =262.5(万元)

• 以后每年摊销时还可以抵税6.25万元(=25X 25%),两年合计12.5万元。

由于方案二资本化的借款费用不能在当期扣除,使得前期应纳企业所得税税额较高，后期应纳企业所得税税额减少。考虑到货币的资金时间价值,企业应选择费用能够提前列支的方案,即方案优于方案二。

四、业务招待费的筹划

企业发生的业务招待费支出，首先，应该尽量控制在销售收入的千分之五范围内；其次，要利用业务招待费与业务宣传费的内容有相互替代的性质，进行项目之间的转换。

A企业外购100万元的礼品赠送给客户，并将其列为业务招待费,该企业当年销售收入为2000万元。

A企业应如何进行税收筹划?

解析：

税法规定企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5%o,且超支部分不得向以后年度结转。

由于

100X 60%=60(万)

2 000X 5%o=10(万)

60>10

故A企业仅可在税前抵扣10万元。

税筹方案：

若A企业将礼品印上企业标记其对企业的形象、产品有宣传作用，则可作为业务宣传费,因为广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分可据实扣除,超过比例的部分可结转到以后年度扣除.

因此，有2 000X15%=300(万)

故A企业可在税前扣除100万元。

今天的财税分享就到此结束啦，后续笔者还会持续更新，敬请期待。。。