个人所得税税务筹划内容(实时/表述)

社保入税、个税改革已经实行了将近2年，在新的个税+社保联查新型税务稽查模式下，企业该如何在控制好企业税务风险的前提下，降低企业人力成本和税收成本？

花生财税结合多年行业经验与最新政策，为大家整理了以下5种实用方案：

一、工资奖金节税法（工资拆分）

工资分成工资+奖金的节税方法，注意要点：

1、薪酬结构调整，需要公司与员工沟通，达成共识，在不违背财会规则下实施；

2、奖金部分也需要考虑分批发放，避免集中发放导致人为拔高纳税等级，增加高管个税负担减少到手收入的现象发生。

二、股权激励筹划法（技术入股递延纳税）

1、政策依据：《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税【2016】101号）

2、税收优惠：

非上市公司符合政策的股权激励实施递延纳税；

上市公司股权激励纳税期限从6个月延长到12个月；

企业或个人技术入股实施递延纳税政策。

3、避税思路与技巧：

享受税收优惠的企业如高新技术企业，将技术成果评估增值后投资入股到一般的关联企业，评估增值部分可实现低征高扣，达到增加税收收益的目的。

如果企业巨额亏损，并在正常经营情况下，其亏损5年内不可能在税前扣除，此时亏损企业可以将其拥有的技术成果评估增值后，投资入股到有盈利的关联企业，评估增值部分在亏损企业不缴纳企业所得税，在盈利的关联企业却可以全额抵扣，税收收益是很可观的。

运用研发费用加计扣除政策避税。

4、税务筹划风险：

01、如果交易双方具有法律上或隐性的关联关系时，通过虚增评估值避税的现象就会发生。

02、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（税务总局【2016】62号公告）规定，企业接受技术成果投资入股，但技术成果评估值明显不合理的，主管税务机关有权调整。

03、个人以技术投资入股享受递延纳税待遇必须做好备案。

04、对员工实施股票期权时，最好选择在股市行情低迷或熊市时行权，利于高管在股市行情火爆或牛市高潮时转让当初行权所取得股票，降低税负，从而获取超额收益，增强员工的获得感。

三、增加福利降工资避税法

企业高管可以与企业达成协商，要求提高福利降低工资，即适当降低员工名义工资，同时将为员工缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。想办法降低名义上的收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可以少缴个人所得税。

四、核定征收避税法

把企业注册到园区，园区对注册企业增值税以地方留存的50%-80%扶持；企业所得税以地方留存的50%-80%给予扶持；通过入驻园区，企业节税比例可以达到80%以上。个人独资企业、个人工作室和个体工商户的小规模纳税人还可以申请核定征收，核定后个税税率为0.1%-1.5%，总税负不超过2%。

五、变员工为股东避税法

工资所得适用税率较高，可以让高管成立公司持有公司股份，获得的股息按20%的税率缴税，负担远低于最高45%的工资所得税负担。