个税返还在哪里申请(实时/研读)

个税手续费

一年一度的个税手续费返还又开始了，小李作为刚毕业入职的一名职场小白看着会计群里通知说可以申请手续费返还了便跟着一起申请了，但是小李有点不明白手续费返还指的是哪些？要在什么时候申请？申请了之后企业收到了这笔税局的返款又该怎么处理？

今天就让我们一起来了解一下吧！

一.哪些可以申请个税手续费返还？

1、代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

2、代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

3、委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

二、申请时间

“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据。

政策依据：《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019 〕11号）第四条

具体申请流程可参考：《领钱啦！个税手续费返还，千万别错过！》

三、收到的手续费可以用在哪里？

“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。

对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

政策依据：《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019 〕11号） 第四条、《国家税务总局 关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（总局公告〔2018 〕61号） 第十七条

四、企业收到手续费是否需要纳税？

1、增值税

根据财税（2016）36号文件、代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

一般纳税人按照6%税率在未开具发票列次填报，小规模纳税人按照3%（目前疫情期间按照1%）税率填写主表第一行（若季度销售额不超过30万元填写主表第10行），生活服务业收到手续费返还不属于生活服务免税收入因此不享受免税。

2、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条规定：“

企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

因此，企业取得的手续费返还收入应做为其他收入计入收入总额中缴纳企业所得税。

五、手续费奖励给办税人员是否需要缴纳个人所得税？

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》((1994)财税字第20号)规定：

二、下列所得，暂免征收个人所得税……

（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

因此将返还的手续费奖励给办税人员是免征个税的。

温馨提示：收到的手续费是含税的在填报增值税时需要换算成不含税金额计算增值税。