免征增值税和零税率(本月/解答)

今年，财政部、国家税务总局联合印发《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%税率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

但是在享受免征优惠新政的同时，一个问题也被屡屡提及——小规模纳税人就不用担心增值税抵扣？

提醒！以下特征符合得越多，虚开发票的可能性越大：

1. 小规模纳税人长期销售但是一直存在有销无进的现象，或者购进、销售货物名称严重背离。

2.小规模纳税人享受增值税免征额，一直存在高发票现象。

3. 一直存在“顶票”现象。

4. 虽然小规模纳税人刚刚成立，而且已经成立了很长时间，但他们突然出现了开具发票的现象。

5. 多个小规模纳税人存在注册地址高度一致的现象。

6.几个小型纳税人公司的法定代表人、财务负责人和税务人员相互服务，存在交叉现象。

7.多家小规模纳税人公司的票务企业也存在同样的现象。

8. 小规模纳税人公司发票名称差异大、范围广，存在严重的不合理现象。

9. 大多数小规模纳税人公司的实际应纳税额为零，涉嫌逃税。

10. 小规模纳税人公司的发票产品称为租赁费，但没有企业购买相关租赁设备的输入发票。

11. 小规模纳税人短期内开具大量发票，法定代表人或负责人年龄在65岁以上。不具备经营能力甚至生活能力,法人户籍不在本地,法人设立不正常。

12. 当小规模纳税人单位发票金额接近免税临界点时，发票作废现象时有发生，普通增值税发票作废比例异常，或开具大量红字发票。

13. 小规模纳税人公司在同一IP地址传输多个纳税人的计费数据，或者IP地址与注册地址不同，IP地址变化频繁，公司注册地址多为住宅小区一层的房间，显然不适合外部操作。

14. 小规模纳税人公司有跨地区的非法发票或经常在夜间开具发票。

15.小规模纳税人公司的应收账款和应付账款余额较大，且时间较长。根本没有回归迹象。

小规模纳税人必须注意杜绝无货假开、跨桥开票、关联开票、纳税点缴纳等行为，建立符合业务逻辑和业务本质的真实业务流、货物物流、资金流、合同流、发票流、真实业务流、真实业务流，真实的发票和合理的商业目的。

俗话说”君子爱财，取之有道“，企业节税完全可以走合理合法的正规渠道。毕竟，税务合规是基础，税务做错是违法的。

一、有实际业务经验

开具发票，必须要建立在有真实业务发生的基础之上。

二、有实际人员

人员是支撑企业实际业务发生的基础。没有人员或者人员数量不足以支撑较大的业务量，存在皮包公司的嫌疑。若是没有人员就没有相应的业务能力。

三、有实际场所

皮包公司一个最基本的特征就是三无中的无地址。

四、有实际目的

具有合理商业目的，指的是不是为了单纯地节税而节税，而是更多地出于经营战略的需要，并不是人为地设计一些交易活动。

五、有实际证据

合同流、资金流等证据链不是流于形式，经得起实质性考验。

再次提醒，小规模企业开具发票，不能一味地对外开票，而不考虑进项，对于有销无进的开票现象，一直是税局稽查重点。对于真实经营的小规模来说，一定要及时索要发票，否则，可能会涉嫌虚开发票。

虽说小规模纳税人，不涉及增值税抵扣问题，但公司没有取得进项发票，其相关的成本费用是不能税前扣除的。这对公司来说无疑是增加了运营成本。