企业所得税免税项目(实时/认识)
作者:洪国添 发布时间:2022-10-15 18:34:00 点赞:次
近日,财政部 税务总局发布了《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(以下简称《公告》),明确为进一步支持小微企业发展,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。
同时,《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策,执行期限延长至2022年3月31日。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定,纳税人发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具增值税专用发票。据此,本公告第一条明确,增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的,可以开具免税普通发票,不得开具增值税专用发票。
即:1、对于增值税小规模纳税人开具的普通发票,一律免征增值税,取消了原先月度15万(季度45万)的免税限制条件。
2、纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票。
以某季度申报的小规模纳税人为例:
也可理解为:开普票免,专票无论开多少钱都要交税
1、只有小规模纳税人可适用!
2、开票是直接选择“免税”,按规定开具免税普通发票(直接选择:免税,不选0税率)。
3、4月1日起不再有1%的征收率!新政适用后,小规模纳税人除特殊外开票两种选择:免税或者3%征收率。
4、征收率5%的不动产出租不受此《公告》影响。
5、开具红字发票的,应按照开票当时的原征收率进行处理。
6、注意超额开票,可能会被强制转换为一般纳税人!
适用该《公告》的小规模纳税人连续滚动累计12个月(≠1个自然年度)开票额超过500万元的,会强制升级为一般纳税人,不得享受该优惠。
备注:连续滚动12个月,是指每年不清零的滚动计算(比如21年2月到22年1月,21年3月到22年2月,以此类推,而并非固定的1-12月)
7、免的是增值税,不免所得税,所得税正常缴费。
无论开多少发票,都需要有对应的成本,增值税虽然免征,但产生利润的话,企业所得税仍需要正常缴纳,符合小型微利企业的,应纳税所得额100万以内,实际税负率为2.5%,应纳税所得额100万-300万,实际税负率为5%。
8、本《公告》的期限为2022年4月1日-2022年12月31日