核定征收的是什么税率的发票(当日/表述)

来源：人民网-强国论坛 原创稿

近日，多起文娱领域从业人员涉税问题登上网络热搜。张恒作为郑爽参演《倩女幽魂》的经纪人，帮助郑爽掩盖“天价片酬”，逃避履行纳税义务，被依法处以3227万元罚款；郑州金水区税务局曝光国内首个网红补税案例，追征一名网红662.44万元的税款。

针对明星、网红等群体偷逃税问题，今年以来，国家税务总局、国家广播电视总局等多部门发布了相关文件，采取有力措施加强对文娱领域从业人员税收管理。

“这不仅针对影视娱乐行业，对于全民依法纳税意识的增强也起到了积极作用。”西南财经大学财税学院副教授吕敏在接受人民网“强观察”栏目采访时说。

文娱领域从业人员如何纳税？

今年9月18日，国家税务总局办公厅发布《加强文娱领域从业人员税收管理通知》，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。

文娱领域从业人员如何纳税，和普通人有没有不同成为大众关注的问题之一。

吕敏表示，明星艺人、网络主播缴纳个人所得税取决于其收入性质。例如明星从签约影视公司取得的固定工资，按照“工资薪金所得”缴纳个税，采取七级超额累进税率，税率为3%至45%，收入越高税负越重；他们的片酬、商业广告等收入，则按照“劳务报酬所得”缴纳个税，这类都属于综合收入所得，需要综合汇算清缴。

吕敏进一步解释，如果缴税主体是明星艺人或者网络主播，经纪公司应为其代扣代缴个人所得税，但若是明星艺人、网络主播自行成立个人独资性质的工作室，其收入按照“生产、经营所得”，需要他们个人进行自行申报。

“由此可见，明星和普通人在纳税规则上其实并没有什么不同，取得相应的收入，就要按照该收入类型依法缴纳个税，只是明星的收入来源更多样化而已。”吕敏强调。

偷税行为是如何界定的？

既然明星和普通人都需要依法缴税，为什么还会出现偷税的行为呢？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，偷税行为的界定包括以下几种情形：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

“对文娱从业者来说，纳税人只要具有上述行为之一，即可认定其为偷税行为。”吕敏解释称，例如明星艺人为逃避高额税款，同一部电视剧与制片方签订两份酬劳合同，也就是俗称的“阴阳合同”，一份低片酬“阳合同”用于计税，另一份“阴合同”可以将明星艺人个人所得转化为制片方对特定企业进行不公允增资、最后再进行股权转让的方式，通过将个人劳务所得或者经营所得转化为股权转让收入，转变收入性质以达到降低税率的目的。

“有的明星还利用个人工作室虚报支出。”吕敏表示，明星工作室为降低个人所得税，假装将个人所得划分给其他群众演员，更有甚者还会进行虚假公益捐赠，真票假开……“这些以欺骗、隐瞒的方式达到偷税目的的行为都算作偷税。”

吕敏强调，当偷税行为情节特别严重，达到《中华人民共和国刑法》第201条进行量刑处理的标准，就不再是偷税行为了，而是逃避缴纳税款罪，将最高处以七年有期徒刑。

如何加强对文娱业的税收监管？

税收的基本职能之一在于调节收入分配，缩小收入差距，助力社会公平，推动共同富裕。

今年3月，在中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出，要在2023年，基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变。

吕敏表示，扩大查税范围，将可能存在偷税且收入较高的明星、网络主播群体纳入监管，响应了中央财经委会议中提到的“依法保护合法收入，合理调节过高收入”的要求。

“税务部门在‘以数治税’的精准监管中，确实需要加强对明星艺人、网络主播等高收入群体的规范和调节。”吕敏建议，首先要规范影视企业、平台公司等所得支付方的扣缴行为，加大对利用税收优惠地区、核定征收等避税行为的反避税工作力度。

“重点审查企业或个人是否符合核定征收的范围，审核公司发票的合规性、业务的真实性、有无恶意改变收入性质逃避税的情况。”吕敏进一步补充道，对于跨省的税收征管区域协作可以进一步加强，避免一些明星或网红恶意的“设立 核定征收 注销”的避税操作。另外还可以通过发布“明星纳税人讲堂”视频，对明星进行普法服务，进一步加强和改进对明星艺人、网络主播等文娱领域从业人员及其经纪公司、经纪人的税法教育和宣传引导。