工程劳务个税核定征收(本月/解答)

近些年来，越来越多的人都有了副业，在业余时间利用自己的专业技能赚取额外的收入。这就导致不少企业存在着兼职人员。但企业与兼职人员的合作，实务中难以取得成本票冲减所得税（个人与企业并非雇佣关系，无法列入员工薪资成本，无发票就面临高企业所得税）或进项票抵扣增值税，大大增加了企业的运营成本，同时，企业发票链条并不完整，也无法满足企业的高合规性要求。

此外，兼职员工收入较高时，按20%-40%劳务报酬所得报税，个人承担将面临高额税收，企业也极容易造成兼职人员流失的问题。

假设国内某在线教育平台有兼职教师100人，平台每月营收流水1000万元，每名教师每月平均税前收入10万元，结算教师费用未扣缴其个税，未代开发票，企业所得税前不允许扣除兼职教师费用。综合成本如下：每人个税=100000*（1-20%）*40%-7000=25000元，平台总成本为：25000*100=250万元。

无论是从兼职员工还是企业角度来看，按照劳务报酬缴纳个税、没票入账都是难以承受的事情。最好的方法就是找相关的税收优惠政策！

税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收的行为。即提供应税服务的自然人可凭合同到税务代征点申请代开。

目前，在有优惠的地方代开，个人所得税可按照经营所得核定0.5%缴纳，增值税按照1%征收，附加税0.06%，三税合一的税率仅为开票金额的1.56%。也就是说每个教师10万的收入，100个教师总税金为10万*1.56%*100=15.6万，相比劳务报酬节约税金234.4万。每位教师代开后，均会有完税证明，上面显示 个人所得税 经营所得，教育公司拿到票后便不用再帮教师们代扣代缴个税。

高收入的个人可以在园区设立个人独资企业承接业务，收款后开具同等金额的增值税发票，纳税时按照核定征收方式缴纳个人所得税，税率大致为开票金额的0.5%-2.19%。增值税按照小规模纳税人标准缴纳，3%或者1%。

个人经营所得税的计算方式：开票额/1.03（含税）*10%（应税所得率）*（5%-35%的累进制税率）-（0-65500的速算扣除数）

开票额100万，个税=100万/1.03*10%*20%-10500元=0.9万

开票额200万，个税=200万/1.03*10%*20%-10500元=2.84万

开票额300万，个税=300万/1.03*10%*20%-10500元=4.78万

开票额400万，个税=400万/1.03*10%*30%-40500元=7.6万

开票额500万，个税=500万/1.03*10%*30%-40500元=10.52万