销售返利能否税前扣除(实时/理解)

本期发票方面的相关知识问答，从共享会计师“悬赏提问”栏目收集，分别涉及销售返利、佣金、资金利息、直播带货等内容，以飨读者。更多财税知识请关注共享会计师查阅。

416. 我公司年底收到厂家的一笔返利，请问这要怎么会计做账呢？发票上要怎么处理？

中级会计师、注册会计师、税务师孔庆露回答道：

返利可以分为三种方法。
　　【方式一】销售返利采用支付货币资金的形式

支付销售返利方，应作为销售费用处理，会计处理是：

借：销售费用

贷：银行存款

收到销售返利方，冲减销售成本，并将进项税金转出，会计处理是：
　　借：银行存款

贷：主营业务成本

应交税费－－应交增值税（进项税额转出）

【方式二】销售返利采用返给所销售的商品方式

支付销售返利方的会计处理

借：销售费用

贷：有关存货科目

同时根据税收法规的规定，还应视作销售处理，要计缴增值税；收到销售返利方，视作调整原进存货成本，冲减有关存货成本，并要计缴增值税。
　　（１）开具增值税专用发票，则企业会计处理：
　　借：库存商品

应交税费－－应交增值税（进项税额）

贷：主营业务成本

应交税费－－应交增值税（进项税额转出）
　　（２）若不开具增值税专用发票，则会计处理
　　借：库存商品

贷：主营业务成本
　　

【方式三】销售返利采用冲减往来的方式：
　　支付销售返利方：
　　借：销售费用

贷：应收账款
　　收到销售返利方：
　　借：应付账款

贷：主营业务成本

应交税费－应交增值税（进项税额转出）。

417. 请问支付给个人的佣金以微信转给对方的，是否可以在企业所得税前扣除？需要对方开具发票给我们吗？是否有扣除的限额呢？

中级会计师、注册会计师、税务师孔庆露回答道：

支付给个人的佣金可以让对方开具发票确认扣除，一般不超过收入的5％可以扣除，无发票或超过5％不能税前扣除。

418. 请问我们公司有个BT工程项目，因业务延期付款产生的资金利息该怎么开票呢?

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

选择建筑服务的税收服务编码，税率，品名为延期付款利息。

419. 我在上个月选购进项税发票时，将一张发票的税金额2万，改为1.2万作为当月抵扣，余下的0.8万就不能抵扣了，请问余下0.8万不能抵扣，如何补救呢？

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

一张发票必须全部勾选抵扣，如果是部分勾选抵扣，剩下的就不能抵扣了，在勾选平台操作时，如果勾选了没有签名前还可修改，贵公司是上月抵扣部分金额，没办法补救。

420. 我们企业准备通过“直播带货”的形式销售一些商品，请问支付给带货明星的费用，应取得什么内容的发票作为扣除凭证呢？这里还涉及到哪些税费呢？

中级会计师冯文贤回答道：

宣传的行为属于广告服务，贵公司向明星支付费用应取得广告服务内容的发票作为该费用的扣除凭证。如果进行主动营销，那就属于“经纪代理服务”。涉及代扣个人所得税，如果对方为公司设计增值税等。

以上各位会计师的回答代表个人观点，仅供参考。