海南个税优惠政策(近期/分析)

本报记者 杜丽娟 北京报道

备受关注的海南自贸港个税优惠政策终于出炉。

《中国经营报》记者获悉，新出台的个税政策明确在海南自由贸易港，符合条件的境内和境外高端人才和紧缺人才都适用15%个税优惠政策。相比目前综合所得适用45%的边际税率，海南自贸港个人所得税适用15%的税率成为方案中一大亮点。

一位熟悉海南财税政策的相关人士告诉记者，按照这个税率标准，年收入达到30万元以上就可以享受15%的税率优惠，其收入主要是指综合所得、经营所得和经海南省认定的人才补贴性所得。

“对于自然人纳税人来说，符合要求的收入主要为综合所得，即工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项。除上述所得外，其他收入诸如利息股息红利、财产租赁、转让所得等则不在这个优惠范围之内。”该人士说。

即便如此，海南自贸港15%的税率仍然受到高端人才的关注。众所周知，2020年我国进行了个人所得税综合所得的首次汇算清缴后，高端人才补税现象一度成为社会热议话题，在多位财税人士看来，海南自贸港的个税优惠政策有望吸引一批高端人才迁户海南。

低税率优势

从市场层面看，海南自贸港适用税率确定后，如何享受这些优惠，是下一步值得关注的话题。尤其是对于有相关诉求的人士来说，“高端人才”和“紧缺人才”的判断条件是享受优惠的关键一步。

根据海南省人民政府印发的《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》（以下简称“《暂行办法》”）。“高端人才”的标准主要包括两个方面，一是经海南省各级人才管理部门所认定的人才，二是一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元以上。“紧缺人才”则是要求符合海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录。

9月23日，上述熟悉海南财税政策的相关人士分析，对于高端人才的界定标准，有一个具体的量化指标，即需要符合年收入30万元以上，从近年来国家统计局公布的收入情况看，目前在一二线城市工作的人才符合该要求的可能性也更大。

据了解，今年6月国务院发布了海南自贸港建设总体方案。按照要求，2020年起至2024年，在海南自贸港工作的高端人才和紧缺人才取得来源于海南自贸港的综合所得等其他所得中，其个人所得税实际税负超过15%的部分，可在办理个人所得税年度汇算清缴时享受免征待遇。

现行个人所得税征管体制下，采用7级超额累进税率，最高一级税率为45%，最低一级为3%，纳税人按月应纳税所得额计算征税。相比7级超额累进税率，海南自贸港15%的税率的确更有优势。

“从全球范围看，15%的税率优惠依然具有较强的竞争力，即便是与同为自贸港的香港、新加坡等地相比，海南自贸港单从税率方面看，也比香港17%的利得税、新加坡22%的所得税有优势，且覆盖范围也较大。”中国社科院财经战略研究院副研究员何代欣说。

种种迹象显示，多重利好因素影响下，低税率将成为吸引人才的一个主要方面。

上述熟悉海南财税政策的人士则认为，这些高端人士最终是否会因为低税率优势迁址海南，可能还需要看具体的产业发展前景。“对比一二线城市工作机会，海南目前很多产业还处于规划中，未来能提供什么样的平台以及产业发展规划的预期如何，可能还需要等待具体政策落实。”

值得注意的是，目前在国内部分区域实行的针对高端人才和紧缺人才的个税优惠政策，范围仅限定于境外人才，海南自贸港个税优惠政策没有限定人才来源地，境内高端人才和紧缺人才同样适用。

人才认定便捷

根据《海南自由贸易港建设总体方案》，2025年至2035年以前，对一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自贸港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。

根据《暂行办法》披露的信息，相关人才享受优惠将不需要进行专门认定，也就是说，相关部门会根据社保缴纳、个人所得税申报等方面所掌握的信息，对符合条件的高端人才和紧缺人才进行确认，并通过信件或短信形式点对点通知可以享受优惠政策的本人。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文介绍，这种认定方式很大程度上可以节约纳税人事前申请手续和沟通的时间成本。对于纳税人来说，未来优惠政策在实施层面，预计也会采用对纳税人更为便捷的管理办法。

德勤税务团队的相关人士建议，对于有意去海南自贸港迁址或注册的企业来说，需要考虑个税优惠政策对相关员工薪资结构的影响及调整，同时要结合企业所得税优惠政策及商业安排，评估在海南设立企业或分支机构进行实质性运营的可行性及相关成本。

其介绍，实操过程中可能出现的细节问题，比如一个纳税年度内从海南省内、省外分别取得综合所得的情况应如何具体享受优惠政策？年度汇算清缴时相关人才应如何进行信息填报？这些问题的解决方案，企业层面还需要等待后续有关部门制定具体的实施指引。

但可以肯定的是，在税收制度方面，自贸港将按照零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段的原则，逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。其中对在海南自由贸易港实质经营的企业，实行企业所得税优惠税率。

此外，在全岛封关运作前，对部分进口商品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。全岛封关运作、简并税制后，对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。

对此，施正文判断，在企业所得税、个人所得税等共性政策外，自贸港依托原产地政策，企业进口的原材料通过加工实现增值超过30%（含）后销往内地的情况是可以免征进口关税的，在当前中美贸易摩擦的大背景下，这将使部分产品生产加工企业的经营成本大幅降低。