节税比例怎么算出来的(实时/诠释)

2021年度的个人所得税汇算清缴开始了，这应是大家第三次做汇算清缴了，不少朋友对于个税汇算清缴还是不太了解，尤其是涉及一次性奖金（年终奖）的填报。

原来的政策规定全年一次性奖金在2021年12月31日以后必须并入综合所得一同计算缴纳个税，但国家考虑到给老百姓更多的实惠于是将一项优惠政策延长了两年，即今年大家仍然可以根据自身情况进行选择。

（1）一次性奖金并入综合所得一起算税；

（2）一次性奖金与综合所得分开单独算税。

请注意，每个人的情况不同，不同的选择方式会产生不同的缴税金额，差额可能很大，先举一个例子。

老张2021年除年终奖外全年税前收入为13万元，年终奖为13万元，总计26万元；能够从税前扣除的项目包括固定减除额6万元、社保个人承担部分3万元、无其他可以扣除的项目。

（1）年终奖单独算税

全年应纳税所得额（不算年终奖）=13万-6万-3万=4万。

根据税率表查询相关数据，请大家保存好这张表格，之后会反复用到。

不算年终奖需要缴纳的个税金额=40000*10%-2520=1480元。

年终奖单独算税的计算方式比较特别，先要将年终奖除以12，根据结果从按月换算后的综合所得税率表查询数据，13万元除以12得1.08万元，税率为10%，速算扣除数为210。

年终奖部分缴纳的个税金额=130000*10%-210=12790元。

共计缴税金额=1480+12790=14270元。

（2）年终奖合并算税

这种方式下将所有收入算在一起求出的应纳税所得额=13万+13万-6万-3万=17万元，对应的税率为20%，速算扣除数为16920元。

需要缴税金额=170000*20%-16920=17080元。

不同方式下纳税金额相差了2810元（17080-14270），选择年终奖单独计税节约了16.45%的税收。

从这个例子可以看出选择其实很重要，那么问题来了，怎么选才最划算呢？简单和大家聊聊。

举例说明：

老张不算年终奖收入为6万元，年终奖为5万元，固定减除额为6万元、社保个人承担部分为1万元、专项附加扣除为2.4万元。

（1）年终奖单独算税

全年应纳税所得额（不算年终奖）=6万-6万-1万-2.4万=-3.4万元，应纳税所得额小于0，这部分不用缴纳个税。

年终奖部分对应的个税税率为10%，速算扣除数为210。

年终奖部分缴纳的个税金额=50000*10%-210=4790元。

共计缴税金额=0+4790=4790元。

（2）年终奖合并算税

全部的应纳税所得额=6万+5万-6万-1万-2.4万=1.6万元，对应的税率为3%，速算扣除数为0元。

需要缴税金额=16000*3%=480元。

两者之间相差巨大，选择合并算税节省了4310元个税（4790-480），节税比例高达90%。

因此，如果不算年终奖时的应纳税所得小于零，那么不管三七二十一直接选择合并算税最划算。

先来解释一下何为不存在跨税率的情形。

上文让大家保存那张税率表，不知道大家有没有存下来了，如果没有的话请往上翻阅查看。

个人所得税税率分为7级，收入越高对应的税率越高，最低3%、最高45%，不存在跨税率情形指的是不论单独计算年终奖还是合并计算，对应的税率均是一样的。

比如，应纳税所得额为4万元，对应税率为10%；年终奖为5万元，对应税率为10%；两者相加为9万，对应税率还是10%。这就是不存在跨税率的情形。

又比如，应纳税所得额为9万元，对应税率为10%；年终奖为6万元，对应税率为10%；两者相加为15万元，这属于跨税率情形。

举例说明：小林不算年终奖全年收入12万元，年终奖5万元，固定减除额为6万元、社保个人承担部分为2万元。

（1）年终奖单独算税

全年应纳税所得额（不算年终奖）=12万-6万-2万=4万元，对应税率为10%，速算扣除数为2510元。

需要缴纳个税金额=40000*10%-2520=1480元。

年终奖部分对应的个税税率为10%，速算扣除数为210。

年终奖部分缴纳的个税金额=50000*10%-210=4790元。

共计缴税金额=1480+4790=6270元。

（2）年终奖合并算税

全部的应纳税所得额=12万+5万-6万-2万=9万元，对应的税率为10%，速算扣除数为2520元。

需要缴税金额=90000*10%-2520=6480元。

年终奖不同选择方式下的个税相差了210元，节税不多但总比什么都没有强。

因此，如果不存在跨税率的情形，同样可以什么都不用想选择单独算税更好。

除了上面提到的两种情形可以不用思考直接按照我给出的结论来，其他情形建议分别按照单独计税、合并计税试算，得出具体金额后再行比较。

有的朋友可能要问了，个税计算那么复杂，不会计算或者万一算错了怎么办呢？

大家可以在3月1日至6月30日之间登陆个人所得税APP进行测算，先选择单独计税看看一需要缴纳多少钱，然后选择作废后再用合并计税方式查询具体缴税金额，比较一下哪种划算就选择哪种方式，全过程均是由系统自动计算的，哪怕不会算个税的人也能操作。

咱们要积极缴纳个税，但国家给的好政策能用还是要用的，老百姓赚点钱不容易，能省则省不丢脸。