个体户定期定额征收率(实时/信息)

有的纳税人说，我这个就是个个体户，定期定额交税，好像税务局也不怎么管，但是随着分行业试点取消定期定额户的推进，个体户的税务风险还是很多。

这些风险提示清单都是我们在会计实战或者报税过程当中出现的或者是容易出现的并整理出来的。

先来普及下个体工商户的征收方式：个体工商户分为定期定额征收和查账征收两种征收方式，这两种征收方式共同点都涉及以下税种：增值税、附加税、个人所得税（生产经营所得）、消费税（特殊行业涉及）。

下面就着重介绍两个大税种：

一：增值税

1.资格登记：个体工商户可以选择申请为小规模纳税人也可以选择成为一般纳税人，这是我们纳税人的权利。但如果任意连续12个月应税销售额超过500万，在超过标准的所属期结束后15日内提交增值税一般纳税人资格登记表，这是纳税人的义务。这里的风险提示是：如果小规模纳税人业务进行到这程度，迫不得已应税销售额要超过500万，必须升为一般纳税人之前，那会计人员一定是要知晓的，在这种情况下，你就把该开的票都开了，甚至会超的会多一些，也可能开到了600万或者700万，那么在这段期间还是小规模身份，还是按照小规模的规则，然后征期做完申报的第一时间就主动申请一般纳税人，系统就没有那个预警了，这里提示的是主动，不要等系统预警强制升为一般纳税人，所以，这点反过来理解也算是个操作技巧。

2.优惠政策：小规模纳税人自开普票季度销售额不超45万，免征增值税。提示：这条政策只适用于小规模纳税人且是普票部分，如果纳税人又有普票又有代开的专票部分，要汇总判定是否超过45万，如果没超45万，普票部分可以享受免征，但专票部分是不享受减免的；如果超过45万，全额缴纳增值税，不只是普票部分呦，切记，我亲眼见证过有人交过这方面的智商税。

3.开具异常：未发生经营业务但开具发票或开具发票与实际经营业务不符的，这就是虚开发票，勿以恶小而为之。

二、个人生产经营所得

1.征收方式：查账征收和定期定额征收。查账征收顾名思义必须设置简单账簿。提示一：查账征收：必须取得相应的成本费用发票，不能白条入账，否则有被补税的风险。提示二：定期定额征收：首先必须申请核定为定期定额户，如果纳税人不主动申请一般不主动核为定期定额户，所以会出现漏报个人所得税的风险，但是即使核成定期定额户，也不是一成不变的，定期定额户现在实行的是动态管理，税务局会根据开票金额调整定额的，所以要合理安排开票额度。

2.计税依据：查账征收是以利润额为计税依据按照适用税率计算；定期定额户是按照实际开票金额，按照核定征收率计算。提示一：核定额为季度9万以下的，如果开票额季度未超过9万，即使超过个税核定的定额，也不用交个税，如果超过9万，即使核定的定额为免税，也需要按照实际发生额申报。提示二：核定额为季度9万以上的，如果开票额季度未超9万，也需要按照定额缴税，如果超过定额，按照实际开票额按照核定率征收，所以，合理的安排开票时机说不定还会节税呢？

为什么今天说是风险提示清单呢，那就是还没有形成预警，也算是未雨绸缪吧，这样是不是可以省下智商税呢？