调整税收优惠政策(今日/理解)

作者：阿汤 会计网原创首发

疫情之下，国家又有免税降费大动作，你赶上这次利好了吗？

快来看看你有没有相关适用减税降费的业务或条件吧。

1、生产企业

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生产口罩

企业生产的口罩是疫情防控重点保障物资，就可以享受留抵退税政策。

02

生产原材料

生产医用防护服、隔离服的原材料生产企业，因生产的产品属于防护用品主要原料，也被列入疫情防控重点保障物资（医疗应急）清单内。所以这类生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

03

生产生活物资

根据发改委列举的《疫情防控重点保障物资清单》有两大类，医疗应急物资，以及生活物资，生活物资包含救灾物资、粮油副食等重要生活必需品、农用物资。

注意：

医疗应急物资类的具体参考工信部制定的《疫情防控重点保障物资（医疗应急）清单》。

享受增值税留抵退税优惠的生产企业，可全额退还其2020年1月1日以后形成的增值税增量留抵税额，不需要计算进项构成比例。

2、企业新购置生产设备

企业面对口罩需求量大增急需扩大产能，更新或者增加新设备发生的费用，政策规定，企业这类设备、器具的费用可以享受一次性扣除。

作为疫情防控重点保障物资的生产企业同样待遇。例如产品为口罩、防护服的原材料生产企业，若这类企业的产品属于疫情防控重点保障物资，也可以享受新购置生产设备费用在企业所得税税前一次性扣除。

财税8号这次公布的政策与现行的《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定相比，没有限定设备的价值，但前提是生产疫情防控重点保障物资的设备。

3 、运输企业

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运输疫情防控重点保障物资

在疫情期间营运的运输企业，看过来，对于运输企业参与运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税！

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航空运输口罩等

对于航天公司，原用于运送旅客的飞机，防控疫情期间被用于运输口罩、防护服、医疗器械等物资的收入，免增值税！

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无车承运疫情防控重点保障物资

企业虽然没有车，却通过互联网平台从事无车承运业务，承运的货物属于国家发展改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资，相应取得的货物运输服务收入，享受免征增值税优惠。

4 、提供公共交通运输服务

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一般公共交通运输服务

公共交通运输服务企业，提供公交客运、班车服务的收入，免征增值税。

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网约车的出租运输服务

网约车公司属于依托互联网服务平台符合条件提供出租汽车服务的也纳入公共交通运输服务。疫情期间的收入同样可以享受免增值税！

5、提供生活服务取得收入

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餐饮企业

餐饮企业在疫情期间提供餐饮服务取得的收入，可免征增值税。

餐饮企业无偿提供餐食给医院或者医护人员等社会公众，不视同销售缴纳，免缴增值税。

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幼儿培训教育机构

幼儿培训教育机构疫情期间无法提供线下服务，通过线上提供培训服务维持经营，符合规定并且达到《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)之中规定的企业，其疫情期间经营取得的收入，可以享受免征增值税。

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酒店

连锁酒店属于提供生活服务的纳税人，在按当地部门安排接待疫区滞留旅客取得的收入，可以免征增值税。

生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

6 、快递收派企业

快递收派属于现代服务里的物流辅助服务。但快递企业在疫情期间，把必需生活物资收派快递给居民的过程中取得的收入，可以享受免征收增值税。

7 、企业或个人捐赠物资

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企业无偿捐赠购买的货物

企业购买了一批口罩、防护服等医用物资，通过红十字会无偿捐赠，免征增值税，并且可以全额税前扣除。

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车业捐赠自产汽车

汽车生产企业向武汉市几家疫情防治定点医院捐赠了商用客车和小汽车用于防疫，可以免征增值税和消费税，及其附加。

03

向医院捐赠医用器材

企业未通过公益组织或政府部门，直接向承担疫情防治任务的医院捐赠了一批医用器材，用于治疗新冠肺炎的，该费用允许在计算应纳税所得额时全额扣除，但需要留存医院开具的捐赠接收函。

04

综合性集团公司捐赠物资

综合性集团公司，旗下有经营石油、物流等业务的公司。该集团捐赠汽油给承担疫情防治任务的医院能够享受免征增值税和消费税。

05

企业捐赠方便食品

企业通过武汉市相关部门捐赠方便食品给武汉市民，免征增值税以及税前扣除。

06

个人捐赠

公司组织员工向公益性社会组织捐款用于疫情防控，或个人购买口罩防护服等医疗物资捐赠给公益性社会组织用于疫情防控，可以进行个税税前扣除。

企业和个人在发生捐赠之后记得留存慈善机构开具的单据，或者承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，以作为税前扣除凭证。个人在办理该慈善捐赠的个税税前扣除时，在《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》的备注栏注明“直接捐赠”。

8、单位给员工发放防疫用品药品

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个人可免个税

个人收到公司单位发放的预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品（如口罩），不计入工资薪金，不算个税。

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企业单位可税前扣除

单位给员工发放的购买口罩的费用，可以在企业所得税税前扣除。如果企业是通过给员工补贴现金补贴，可以计入职工福利费，企业可以进行税前扣除。

最后的最后，享受以上优惠政策的企业和个人，请注意三点：

1、留存好相关单据资料，如慈善机构开具的捐赠票据、捐赠接收函。

2、注意政策适用生效时间和结束时间！因为政策规定截止日期视疫情情况另行公告，所以要记得留意税总和官方的政策截止通知。

3、及时申报享受。

政策，能用尽用才算用得好~

共度时艰！