税收都有哪些优惠政策(实时/理解)

01

合伙型基金

1.增值税

是否缴纳增值税和基金自身的性质没有直接关联，而是主要看其经营活动是否涉及增值税应税项目。

股权投资收益——被投资对象分配的股息、红利不属于增值税应税范围。基金转让非上市公司的股权不征收增值税；转让上市公司公开发行的股票属于转让金融商品，按照差额计税法计算缴纳增值税。

贷款收入——利息收入，包含各种占用和拆借资金所取得的收入、保本的收益、资金占用费、补偿金、报酬等缴纳增值税应按提供贷款服务、以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额计算缴纳增值税。但如果合同条款约定本金不保本或无约定保本条款的，其收益不缴纳增值税。

明股实债——为保证投资回报率、降低投资风险，不少产业投资基金在进行股权投资时，要求被投资方承诺无论盈利情况如何，都要按不低于约定的比例进行分红，该类型收益应按照提供贷款服务缴纳增值税。

2.所得税

合伙企业的所得，以每个合伙人为纳税义务人，按照先分后税的原则，分别计算每个合伙自然人或合伙企业的应分配的所得额。合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人的，缴纳企业所得税。

02

公司型基金

1.增值税

该部分逻辑同上，在此不再赘述。

2.企业所得税

公司型基金具有独立的企业法人资格，是企业所得税纳税义务人。该类型基金具有双重纳税的特点，公司型基金本身应就其投资收益缴纳企业所得税，公司股东从公司取得的红利还要按规缴纳相应所得税。

若公司型基金直接投资居民企业，所取得的股息、红利等收益，可享受免征企业所得税的税收优惠政策。法人股东从其中分得的红利，也可按规进行免税处理。

3.个人所得税

个人股东获得的股息、红利等所得，按20%的税率计算缴纳个人所得税。

4.境外基金的税收抵免

中国居民企业来自境外基金分回的已在境外缴纳的所得税税额，可以按规进行税收抵免。