个体户核定改查账会补税吗(近期/解释)

近日，薇娅、雪梨等头部主播先后被传出涉嫌偷漏税款，随后两家主播均向南都记者否认了这一传闻。在此之前，郑州市金水区税务局追征一名网红600多万税款的话题一度冲上微博热搜，同时也将网红主播、带货主播的税务问题推到了大众眼前。

国家税务总局于今年9月曝光的一批高收入未如实申报纳税典型案例中，有两名网络主播偷逃税款，涉税金额较大。9月18日，国家税务总局办公厅发布《加强文娱领域从业人员税收管理通知》，将进一步加强对明星艺人、网红主播的税务监管。

双十一期间，薇娅、李佳琦一夜带货近200亿，他们是如何交税的？主播们是偷漏税还是补税？偷漏税是个例还是普遍现象？针对上述外界关注的问题，近日，南都记者独家对话了从业5年，曾给不少头部主播、网红提供税务筹划的专家John。据他透露，到目前为止，其了解到的所有主播都是补税，叫更正申报，而不是罚款，有些可能会涉及一点滞纳金。

主播工作室以企业、个体户的方式缴税

南都：现在国内的主播一般和平台、MCN签的是什么性质的合同？能否从合同性质上避税？

John：他们主要签的是内容提供的合同。这是有别于演员签的那种经纪约的，他们的合同没有明星经纪约那么明确，但是在合同里也会露出他们是做主播的这件事。这种合同下，主播和MCN、平台肯定不是雇佣关系，他们签的是合作协议，或者是作为内容提供。

具体主播签的合同其实是千变万化的，但是理论上来说现在很难从合同上去做手脚。主播利用合同去避税是没有意义的，因为查税肯定是通过平台，只要主播在后台有所体现，就一定能被查到，查税只需要让平台交出流水就可以了。

南都：一般主播怎么缴税？

John：理论上主播应该缴个人所得税。但有一个问题是，有些主播是一个人，很多主播是团队在运作。所以现在大部分主播都是以工作室的形式，按照企业或者个体户的方式来缴税。即使是签约MCN的主播，MCN相当于是一个小平台，主播往上签一层一定也是以工作室的名义，也就是说跟MCN签约的是主播工作室。

南都：那按照个体户的方式缴税，具体的税率是怎样的？

John：首先个体户一年的收入不能超过500万元，在500万元以下，增值税税率是3%；扣除增值税以后，个体户还要交所得税，所得税有一个五级累进税率，按照这个缴所得税。

从核定征收方式变成查账征收

南都：今年对主播查税后，为什么会出现有主播要补税六百多万这样的案例？

John：到目前为止，我知道的所有的主播都叫更正申报，而不是罚款。可能会涉及一点点滞纳金，但这并不是罚款，罚款会到（税金的）3倍左右。从税法的角度来说，是可以去补税的，可能原来主播申报税款的方式被认为是不合理的，所以现在要重新申报并补税。

国家对于个体户和个人独资企业都是有核定征收政策的。核定征收是合理合法的事情，但是现在觉得核定征收政策对主播不适用，要求主播按照查账支出的方式缴税，就会导致要补的税很多。

核定征收和查账征收的区别主要是对成本计算的方式不同。利润就是收入减成本，而查账征收的利润计算方式，需要有成本依据，要提供相应的成本发票；核定征收不需要提供相应的发票，由国税机关来认定成本的百分比。主播哪来的成本发票呢？所以查账征收就必然导致缴税变多。

南都：从核定征收变成查账征收，对主播最大的影响是什么？

John：主播的税基变了。比如一个主播今年赚了100万，那在核定征收下，应该交多少税？首先有三个点的增值税，那就要交3万块钱的增值税、三千块钱的附加税。还要再交收入所得税，如果是按照原来核定征收的方式，就是100万乘以核定的应税所得率，如果核定的应税所得率是10%，那缴税的基准就是10万，然后拿这10万照着五级累进的税率缴税。

如果是查账征收，应该怎么缴税？首先也还是3万块钱的增值税、三千块钱的附加税，然后剩下的100万全都按照五级累进税率缴税。也就是说，把这100万全都算成是主播的收入了。除非主播能提供有效的成本，比如打车的成本、化妆的成本等。主播确实是有这些成本的，但是主播收入高了以后相应的成本比率就低了。

总结来看，按照查账征收方式，应税所得额=收入-成本；而按照核定征收方式，应税所得额=收入??应税所得率。

南都：那带货主播也要按照这种方式来收税了？

John：查账征收说的是服务费，货物本身是不会去收税的。货物一定是有成本、有发票的，不管主播是进货卖，还是代卖，一定都是有能证明货物成本的发票的。

主播偷税漏税是个例还是普遍现象

南都：主播的收入来源很复杂，有带货收入、打赏收入、广告收入等，那如何准确核定主播收入呢？

John：这几项收入其实都是没有关联的。打赏的收入一定是平台结算给主播的，广告收入是广告公司给主播的，代言也是品牌给主播的，如果要查税一定是通过发票来控制。付钱的人付出去，一定会有发票给回来，是这样去查的，不是从主播这里倒着查。

除非极少数，爆出来的案例，需要从个人这里反着往上追溯，但所有正常的追溯都是自上往下的。

南都：之前我了解到有一些直播给商家带货，是不给商家开发票的，这种情况普遍吗？

John：这种现象很少，主播很难不给发票的。比如商家付给了主播100万服务费，如果主播不给商家开发票，就意味着商家需要自己承担这个成本。如果只是几千上万不开发票也就算了，上百万不开发票，商家是扛不住的。商家也是要根据发票来纳税的，要被查账的。

南都：其实外界还是会对主播的收入有一定疑问，头部主播的收入可以到达什么程度？逃税确实是存在的吗？

John：国内的头部主播年收入可以到一亿以上。真正的高收入主播对待税收其实是很认真的，大家认为的那种通过合同、转换收入方式来避税的情况，只可能存在极少数小主播中，大主播是不敢这么干的。其次，我们这些给主播做税筹的人更会小心，肯定不会帮主播去偷税漏税，这是犯法的。

南都：现在主播缴税方式出现变化，对行业会有什么影响吗？

John：我们国家过去缴税以流转税为主，现在向所得税转换。对于个人来说，以前大家对所得税没有明确的认识和想法，现在对所有人来说，这个概念越来越清晰了。我们通常对主播的建议是，这个本来就是你该交的税。对行业，我觉得主播会干活更卖力，因为他们钱赚的比以前少，但是这个产业的其他链条都没受到影响。

出品：南都商业数据新闻部

策划统筹：甄芹 田爱丽