一般纳税人劳务简易征收(当日/热点)

又有劳务公司出事了！一起特大虚开案被曝光，某人力资源有限公司被查，涉案金额高达5.1亿元，为全国227家企业虚开增值税普通发票5853份，偷逃税款1.25亿元！

包头税务局稽查人员协同公安机关，对某人力资源公司进行侦查发现：

该公司在2016年1月至2020年12月的4年多时间里，没有实际可以派遣的工人，却签署了多份劳务合同，并大量对外开具劳务发票。

进一步调查发现，该公司通过假劳务合同，账面真实资金流水（公司收到企业资金后，扣除一定的费用，再打回到企业指定账户）等手段大肆虚开，偷逃税款1个多亿，非法获利1000多万。

最终，相关嫌疑人已经被抓获，相信等待他们的将是法律的严惩。在这里，我们重点聊一下劳务公司税务处理和涉税风险的事情。

首先给大家说明的是，2022年对于劳务派遣企业的严监管模式已经开启了，江苏已经发文明确：加大抽查、应查尽查。具体内容，我们给大家进行过说明，大家可以回顾下：劳务派遣严查来了！正式文件已发：明确加大抽查，应查尽查！

可以确定的是，接下来，不可避免地会加强对劳务公司涉税事项的监管。我们重点给大家聊一下：劳务公司的税务处理以及有哪些风险？

一、劳务派遣公司增值税的核算要点

劳务派遣公司属于现代服务业，存在缺少进项发票，无法抵扣进项税额，增值税税负较高的困境，因此劳务派遣公司在实际操作中，通常会选择差价计税的方法。

下面我们详细了解下劳务派遣公司增值税的核算：分为一般纳税人和小规模纳税人。

1、一般纳税人：提供劳务派遣服务，一般计税方式下，按全部价款和价外费用为销售额，税率为6%；简易计税方式下，5%差额纳税。

2、小规模纳税人：在不考虑减免税优惠的情况下，正常简易计税按3%征收率，也可以选择简易计税方法5%差额纳税。

注意，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专票，但可以开具普票。

二、劳务派遣公司所得税的核算要点

劳务派遣公司根据应纳税所得额进行所得税的计算，具体的公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

有两点需要大家注意：

1、劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同，且应当订立二年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬。

2、劳务派遣单位应当与接受以劳务派遣形式用工的单位订立劳务派遣协议。

三、劳务派遣公司个税事宜

若劳务派遣人员的工资薪金，由劳务派遣单位支付，或者劳务派遣单位和用人单位双方支付，劳务派遣单位应代扣代缴劳务派遣人员的个税。

这个主要看支付方式，实际支付劳动者工资薪金、报酬的就是个税的扣缴义务人。

四、劳务派遣公司可能存在涉税风险的行为

2022年严查背景下，建议今天起，以下4种行为，建议不要再有了！

1、公司虚构员工人数，虚列员工成本。

2、成本费用重复扣除。

劳务派遣公司将从工人单位获得的总价款中扣除代收被派遣人员工资、社保和住房公积金后的余额，确认其收入，同时又将向派遣人员支付的劳动报酬税前扣除，造成该部分成本费用重复扣除。

3、与用工单位虚构交易，向用工单位虚开增值税发票。

通常用人单位无进项发票，又想降低增值税税负时，可能会考虑通过建立虚假合同，虚构用人交易，通过给付劳务派遣单位一定服务费，来取得劳务派遣单位的增值税进项发票。虚开发票会涉及到行政处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

注意上述行为属于违法行为，公司一定不要轻易触碰。

4、未履行扣缴义务，未代扣代缴派遣人员的个税。

除了劳务派遣公司之外，用工单位也需要在企业所得税和增值税上，按规定处理，防范涉税风险。

比如想要在企税上税前扣除，支付给劳务派遣公司的费用需要有发票。如果是直接支付给派遣员工的工资费用，则分为两种情况：

由劳务派遣公司代发的，需取得劳务派遣公司开具的发票;由用工单位直接发放的，用工单位需要依据工资表、计入用人单位的工资薪金支出。

注意：企业接受外部劳务派遣用工的费用，分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况，具体处理如图所示：

用人单位接受劳务派遣用工所发生的费用，属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，会计上计入应付职工薪酬-工资薪金科目；属于劳务费支出的，会计上计入管理费用/生产成本-劳务费科目。