简易计税方法征税项目用(当日/表述)

简易计税的政策多且杂，不少朋友反馈说不好记忆，今天税小念就带着大家一起梳理盘点。

梳理规则：先按税率（2%；3%；5%）分类；再按照行业分类；排序时工作常用政策排序在前。

第一类：3%征收率减按2%征收

1、销售自己使用过的固定资产

2、销售旧货

旧货≠使用过的物品，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇）。

销售使用过的固定资产或者旧货，都可以选择简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策，不得开具专票。

销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具专票。（国家税务总局公告2015年第90号）

举例：A公司销售一台使用过的机器，取得103万元，该机器购进时未抵扣过进项税。

销售额=含税销售额/（1+3%）=100万

应纳税额=销售额×2%=2万

第二类：3%征收率

1、建筑服务业

（1）适用简易计税（必须简易）：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件。

（2）可选择简易计税：①以清包工方式提供建筑服务；②为甲供工程提供建筑服务；③为建筑工程老项目提供的建筑服务。

④销售自产、外购机器设备的同时提供建筑安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2018年第42号）

采用简易计税时，可以选择差额征税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（财税〔2016〕36号文附件2）。

【举例】A建筑公司为一般纳税人，提供某项工程服务，选择老项目简易计税的方式。工程完工后办理结算，并收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主全额开具了增值税专用发票。

不含税销售额=（1000000-800000）÷（1+3%）= 194174.76元

应纳税额=（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.24元。

2、销售自产货物

销售特殊的自产的货物，由于几乎无法取得进项或者进项很少，税务总局给了纳税人可选择简易计税的优惠。

（1）县级及县级以下小型水力发电单位，销售自产的电力。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

（2）销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

（3）销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

（4）销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

（5）药品经营企业，销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

（6）单采血浆站，销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2014年第36号）

……

3、交通运输服务

（1）公共交通运输服务包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等。提供上述服务，可以选择3%简易计税。（财税〔2016〕36号附件2）

（2）公路经营企业，收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

4、动漫服务

经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权，可以选择3%简易计税。（财税〔2016〕36号附件2）

5、教育服务

提供非学历教育服务，提供教育辅助服务，都可以选择3%简易计税。（财税〔2016〕68号；财税〔2016〕140号）

6、物流辅助服务

提供仓储服务、装卸搬运服务、收派服务，都可以选择3%简易计税。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

7、娱乐、文体业

电影放映服务、文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

8、租赁业

（1）以营改增前取得的有形动产为标的物，提供经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

（2）营改增前签订的，尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

9、资管产品

资管产品的管理人运营资管产品过程中，发生增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

10、其他

（1）自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

（2）非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

（3）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2016年第54号）

……

第三类：5%征收率

1、劳务派遣服务

劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法5%的征收率，计算缴纳增值税。（财税【2016】47号）

【举例】劳务派遣公司收到用工企业100万元的款项，其中80万元用于支付派遣员工的工资、社保等，选择简易计税。

不含税销售额=（100万-80万）/(1+5%)= 190,476.19元

缴纳的增值税=（100万-80万）/(1+5%)*5%= 9524元

2、人力资源外包服务

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

代收代发的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税【2016】47号）。

3、房地产开发

房地产老项目，可以选择简易计税。老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

注意，选择按照老项目5%简易计税时，不能差额征税（即不能扣除土地价款）。（财税〔2016〕36号文附件2）

【举例】2021年5月份，ABC房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，取得收入129万元，采用简易计税方法。

应纳税额=129万÷（1+5%）×5%= 6.14万

4、房屋租赁

（1）销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

（2）住房租赁企业中的增值税一般纳税人，向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

（《财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号 关于完善住房租赁有关税收政策的公告》）

5、其他行业服务

n 转让2016年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号）

n 2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同；或者以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号）

n 提供安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）

n 收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号）

注：因篇幅限制、项目太多，本文列举不完全。