个人所得税15号后算滞纳金(印花税和个人所得税滞纳金怎么算)APA

1为深入贯彻党的十九届四中全会和中间经济会议精神实质，进一步提升税收稽查方法，改进税款经营环境，适用公司稳步发展，现就税收管理多个事宜公告如下所示：

一撤销欠税与滞纳金的“配制”缴纳规定；

二是确立临时性税务变更相关问题；

三是提升异常户的确认和消除程序流程；

四是确立公司破产清算程序中的基本上税收征管事宜。

国税总局

有关税收管理多个事宜的公告

国税总局公告2019年第48号

为深入贯彻党的十九届四中全会和中间经济会议精神实质，进一步提升税收稽查方法，改进税款经营环境，适用公司稳步发展，现就税收管理多个事宜公告如下所示：

?一、有关欠税滞纳金另收问题

（一）对纳税人、义务人、缴税贷款担保人应缴纳的欠税及滞纳金不会再规定与此同时缴纳，可以优先缴纳欠税，再依规缴纳滞纳金。

（二）此条所称欠税，就是指按照《欠税公告方法（实施）》（国税总局令第9号发布，第44号改动）第三条、第十三条要求评定的，纳税人、义务人、缴税贷款担保人超出税收法规、行政规章規定的时间或是超出税务机关按照税收法规、行政规章要求明确的纳税期限未缴纳的税金。

二、有关临时性税务变更问题

从业生产制造、运营的本人应办而未办理营业执照，但产生缴税责任的，可以按照规定申办临时性税务变更。

三、有关异常户的确认与消除

（一）已申请办理税务登记证的纳税人未按规定的限期开展税务申报，税务机关依规勒令其期限纠正。纳税人贷款逾期不纠正的，税务机关可以依照《税收征收管理法》（下称税收征管法）第七十二条要求解决。

纳税人承担税务申报责任，但持续三个月全部税收均未开展税务申报的，税收管理系统将其评定为异常户，并终止其税票申领簿和税票的应用。

（二）对欠税的异常户，税务机关按照税收征管法以及实施办法的要求追征税金及滞纳金。

（三）已评定为异常户的纳税人，就其贷款逾期未申报个人行为接纳惩罚、缴纳处罚，并补领税务申报的，税收管理系统消除异常情况，不用纳税人专业申请办理消除。

四、有关公司破产清算程序中的税收管理问题

（一）税务机关在法院公告的债务申请期内，向管理员申请公司所欠税款（含教育附加费、地区文化教育额外，相同）、滞纳金及处罚。因尤其纳税调整造成的贷款利息，也应一并申请。

公司所欠税款、滞纳金、处罚，及其因尤其纳税调整造成的贷款利息，以法院判决审理倒闭申请办理之日为截至日测算明确。

（二）在法院判决审理倒闭申请办理之日至公司注销之日期内，公司理应接纳税务机关的税收管理，执行企业所得税法规范的有关责任。破产程序中如产生应税情况，应按照规定纳税申报。

从法院特定管理员之日起，管理人可以依照《企业破产法》（下称破产法）第二十五条要求，以公司名头申请办理申报纳税等税收事项。

公司因再次合同履行、生产运营或处理资产必须开票的，管理员可以以公司为名按照规定领取开票或是代开票。

（三）公司所欠税款、滞纳金、因尤其纳税调整造成的贷款利息，税务机关依照破产法有关要求开展申请，在其中，公司不能偿还的滞纳金、因尤其纳税调整造成的贷款利息依照一般破产债权申请。

五、本公告自2020年3月1日起实施。《欠缴税金核算管理暂行办法》（国税发〔2000〕193号下发）第十六条、《国税总局有关进一步加强欠税管理方法工作方案》（国税发〔2004〕66号）第三条第（三）项、《国税总局有关进一步完善税务变更管理方法相关问题的公告》（国税总局公告2011年第21号）第二条第一款与此同时废除。

国税总局

2019年12月12日

有关《国税总局有关税收管理多个事宜的公告》的讲解

近日，国家税务总公布了《有关税收管理多个事宜的公告》（下列称《公告》）。现讲解如下所示：

一、为什么颁布《公告》？

为深入贯彻党的十九届四中全会和中间经济会议精神实质，进一步提升税收稽查方法，改进税款经营环境，适用公司稳步发展，国家税务总对纳税人体现明显的堵点困扰难题问题开展进一步调查，经科学研究论述并普遍征询有关层面意见和建议，国家税务总印制了《公告》，确立一部分税收管理事宜，回复纳税人和社会发展关心。

二、《公告》具体内容是啥？

《公告》以问题为导向，对纳税人体现明显的问题逐一确立，关键有四部份具体内容：一是撤销欠税与滞纳金的“配制”缴纳规定；二是确立临时性税务变更相关问题；三是提升异常户的确认和消除程序流程；四是确立公司破产清算程序中的基本上税收征管事宜。

三、纳税人缴纳欠税及滞纳金时，是不是务必一并缴纳？

按规定，纳税人缴纳欠税时需要以“配制”的方法与此同时清缴税金和相对的滞纳金，不可将欠税和滞纳金分离出来解决。例如，A企业造成欠税200万、滞纳金40万，若A企业筹资120万用以清缴欠税，依据“配制”规定，此120万中用于缴纳税金的部位为100万、用于缴纳滞纳金的部位为20万。本次“清债”后，A企业也有欠税100万、滞纳金20万，并按100万欠税为数量再次按日另收0.5‰的滞纳金。

因此，《公告》对纳税人、义务人、缴税贷款担保人应缴纳的欠税及滞纳金不会再规定与此同时缴纳，可以优先缴纳欠税，再依规缴纳滞纳金。依照《公告》要求，上例中A企业可以先将120万所有用于缴纳税金，那样“清债”后A企业也有欠税80万、滞纳金40万，并按80万为数量再次按日另收0.5‰的滞纳金。

四、从业生产制造、运营的本人应办而未办理营业执照，但产生缴税责任的，是不是可以申请办理临时性税务变更？

为便捷从业生产制造、运营的本人立即申请办理税金缴纳等税收事项，《公告》确立从业生产制造、运营的本人应办而未办理营业执照，但产生缴税责任的，可以按照规定申请办理临时性税务变更。

五、税务机关怎样评定异常户？

依照税收征管法第六十二条、第七十二条等要求，已申请办理税务登记证的纳税人未按规定的限期开展税务申报，税务机关勒令期限纠正；纳税人贷款逾期不纠正的，税务机关可以追缴其税票或是终止向其开售税票。《公告》在对现行标准要求开展严格执行和确立基本上，提升了异常户评定步骤：

一是提升评定限期标准，严苛评定规定。对承担税务申报责任，但持续三个月全部税收均未开展税务申报的纳税人，税务机关才可以确认为异常户。也即，只需纳税人在这段时间有一笔申请纪录，税务机关就不可将其评定为异常户。这和原现行政策下一个申报期（多见一个月）对比增加了期限并予统一和确立，有益于维护纳税人的利益，尤其是对因为粗心大意未按时申请办理税务申报的纳税人给与“容错纠错”机遇。

二是撤销现场审查阶段，完成系统评定。依规自主申请是纳税人的法定义务，《公告》进一步提升税收稽查方法，还责还权于纳税人，撤销现场审查阶段，以释放出来底层税收征管网络资源，将大量网络资源投进到加强税款管控和优化纳税服务中去，更强维护保养遵纪守法纳税人利益。

与此同时，《公告》确立，对欠税的异常户，税务机关按照税收征管法以及实施办法的要求追征税金及滞纳金。

六、纳税人如何解除异常情况？

《公告》取消了“异常户消除”业务流程。已评定为异常户的纳税人，只要就其贷款逾期未申报个人行为接纳惩罚、缴纳处罚，并补领了税务申报的，税收管理系统消除异常情况，不用纳税人专业申请办理消除。对原税款业务流程做出二项提升：

一是在消除前的事宜解决上，《公告》仅规定纳税人接纳惩罚缴纳处罚、补领申请。对缴纳补领申请造成的税收和以前形成的欠税，未作外置规定，更强便捷纳税人网上办税；

二是在异常情况消除上，完成系统消除。原现行政策下，纳税人需给予情况说明书和消除异常情况的原因，有的税务机关还就其异常情况期内生产经营情况开展调研。《公告》撤销“异常户消除”业务流程，根据系统完成，不用纳税人专业申请办理。

七、在破产清算程序流程中，税务机关怎样申请税款债务？

依据破产法及最高法院有关法律条文要求，《公告》从下面四个方面做好了确立：

一是申请的税款债务范畴，包含公司所欠税款（含教育附加费、地区文化教育额外，相同）、滞纳金、处罚，及其因尤其纳税调整造成的贷款利息。

二是税款债务额度的测算，公司未缴税金、滞纳金、处罚，及其因尤其纳税调整造成的贷款利息，以法院判决审理倒闭申请办理之日为截至日测算明确。

三是税务机关依照破产法有关要求申请。依据税收征管法第四十五条，税款优先选择于未缴税金产生以后的贷款担保债务；破产法中，有担保人的债务优先选择优先受偿权，剩下资产在优先选择偿还倒闭成本和共益债务后，再按照规定次序偿还。为更快维护别的债务人权益，推动市场经济体制发展趋势，《公告》确立税务机关依照破产法有关要求开展申请。

八、在破产清算程序流程中，破产企业有什么税收责任，管理员可以从业什么事宜？

破产清算期内，公司会出现再次合同履行、生产运营或是处理资产等个人行为，这种个人行为常涉及到发票开具要求，也有可能造成所得税、合同印花税、土地增值税等税款，《公告》确立了2个问题：

一是对新形成的税款，破产企业应依规缴纳。《公告》要求，在法院判决审理倒闭申请办理之日至公司注销之日期内，公司理应接纳税务机关的税收管理，执行企业所得税法规范的有关责任。破产程序中如产生应税情况，应按照规定纳税申报。

二是确立管理员可以破产企业为名申请办理申报纳税等税收事项，领取开票或是代开票。《公告》要求，从法院特定管理员之日起，管理人可以依照破产法第二十五条要求，以公司名头申请办理申报纳税等税收事项。公司因再次合同履行、生产运营或处理资产必须开票的，管理员可以以公司为名按照规定领取开票或是代开票。

九、《公告》何时实施？

《公告》自2020年3月1日起施行。

近日，国税总局印制了《有关出具〈无欠税证实〉相关事情的公告》，以行政规章的方式要求出具《无欠税证实》相关事宜并确立有关工作流程。

一、有关“无欠税情况”的应用领域

二、有关《无欠税证实》的申请资格条件

三、有关《无欠税证实》的出具步骤

四、有关证实截止到时段的表明

五、有关《无欠税证实》的法律效力表明

国税总局

有关出具《无欠税证实》相关事情的公告

国税总局公告2019年第47号

为深入贯彻党的十九届四中全会精神实质，深入推进税款行业“放管服改革”改革创新，积极主动回复企业登记要求，进一步服务项目和便捷纳税人，国税总局决策向纳税人给予《无欠税证实》出具服务项目，现将相关事宜公告如下所示：

一、《无欠税证实》就是指税务机关依纳税人申请办理，依据税收管理信息管理系统所记录的信息内容，为纳税人出具的说明其不会有欠税情况的证实。

二、本公告所称“不会有欠税情况”，就是指纳税人在税收管理信息管理系统中，不会有应申请未申报纪录且无以下应交未交的税金：

（一）申请办理税务申报后，纳税人未在税金缴纳期内缴纳的税金；

（二）经准许推迟缴纳的税金限期已满，纳税人未在税金缴纳期内缴纳的税金；

（三）税务机关查验已查定纳税人的需补税款，纳税人未缴纳的税金；

（四）税务机关依据《税收征收管理法》第二十七条、第三十五条核准纳税人的应纳税所得额，纳税人未在税金缴纳期内缴纳的税金；

（五）纳税人的别的未在税金缴纳期内缴纳的税金。

三、纳税人因境外投标、企业上市等需要，确需开具《无欠税证明》的，可以向主管税务机关申请办理。

四、已实行实名办税的纳税人到主管税务机关申请开具《无