大专纳税实务考试及答案(纳税实务期末考试及答案2021)CLW

甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。2019年相关业务资料如下：

（1）年初未分配利润为0。全年实现营业利润127万元，取得营业外收入20万元，发生营业外支出4万元。

（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为1.2万元，工会经费超过准予扣除标准的金额为0.8万元；营业外支出中有1万元为税收滞纳金，投资收益中有2万元为本年实现的国债利息收入；其他应调减的应纳税所得额为8万元。

（3）与所得税费用相关的递延所得税资料：递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为2万元，年末数为1万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1），甲公司2019年实现的利润总额是（）万元。

2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司纳税调整事项的表述正确的是（）。

A.本年纳税调整减少总额为10万元

B.实现的国债利息收入2万元应调整减少应纳税所得额

C.本年纳税调整增加总额为3万元

D.发生的税收滞纳金1万元应调整增加应纳税所得额

3.根据资料（1）和（2），甲公司2019年应纳税所得额是（）万元。

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司递延所得税的相关会计处理表述正确的是（）。

A.借记“递延所得税负债”科目1万元

B.贷记“递延所得税负债”科目1万元

C.借记“所得税费用”科目1万元

D.贷记“递延所得税资产”科目1万元

5.根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司2019年所得税和净利润业务的会计处理结果正确的是（）。

A.本年净利润为107万元

B.本年应交所得税34万元

C.本年净利润为110万元

D.确认所得税费用36万元

2021初级会计实务不定项选择题每日一题

【参考答案】

1.【答案】C

【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=127+20-4=143（万元）。【考点】利润总额的计算公式参考教材P189

2.【答案】ABCD

【考点】应交所得税的计算参考教材P191-192

3.【答案】A

【解析】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=143-10+3=136（万元）。

【考点】应交所得税的计算参考教材P191-192

4.【答案】BD

【解析】递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额=1-2=-1（万元），递延所得税资产发生额为负数记入贷方;递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额=3-2=1（万元），递延所得税负债发生额为正数记入贷方。

【考点】所得税费用的账务处理参考教材P193

5.【答案】ABD

【解析】本年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=136×25%=34（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=34+2=36（万元）;净利润=利润总额-所得税费用=143-36=107（万元）。

【考点】净利润的计算公式;所得税费用的账务处理参考教材P189、P193

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