企业利息收入要交税吗(企业利息收入税率)BPQ

有小伙伴们问，如果我企业是属于资金出借方，向借款方企业收取的利息收入应该怎么开发票？开票税目是什么？要不要交税呢？

和大家一起探讨。先看一个案例：

取得利息收入未纳税被查！

总结：案例中，由于胡幕帮在2013-2017年五年间取得利息收入5116728.66元，未能依法足额扣缴或申报缴纳相应税款，补缴了个税、营业税、增值税等多项税款并加收了滞纳金。

这个案例告诉我们，个人因为资金借贷收取的利息收入是属于税法规定的应税收入，应当及时申报缴纳相应的税款，否则税务局稽查时，即使是几年前的应税收入也面临补缴和加收滞纳金的风险，得不偿失！

1.企业之间相互借款，利息收入该怎么开票？

有些情况下，由于向银行或者其他金融机构贷款存在很多限制条件等因素，企业不愿意向银行贷款，而是通过自己的人脉关系，直接向其他企业借款，比如A企业和B企业签订了一笔200万的借款协议（A是资金出借方，B是借款方），利息率按照金融企业同期同类贷款利率收取，这样对于A企业收取的借款利息，很多企业可能会忽略开票问题，或者压根就不开票

首先，这种做法是不符合税法规定的，非金融企业之间的资金借贷，构成金融服务里的贷款服务，形成了企业的增值税应税收入。

其次，对于B企业而言，这边利息支出应当取得A公司开具的合规增值税发票才能在企业所得税前扣除。

1.对于非金融企业之间发生的临时性资金相互借贷，并收取利息的行为，出借方企业是自开发票？还是向税务机关申请代开发票呢？

2.收取的资金借贷的利息收入应该开具什么税目的发票？

1.对于自开还是代开，无非考虑的是：超经营范围能否开具发票？

所以，（1）临时性的企业间资金借贷，企业可以自行开具发票。

（2）如果是经常性发生这种借贷行为，需要经常开具发票的，则应及时到工商管理部门变更营业执照载明的经营范围。

实操中，可能会存在比较多的小问题，记得随时和当地税务机关沟通解决。

2.收取的利息收入开票税目

企业可以按照“贷款服务”开具发票，增值税一般纳税人税率为6%，小规模纳税人开票税率为3%。

2.3种常见利息收入财税处理大不同

利息收入确认时间：

（1）资金借款利息收入

提供借贷资金并按照约定收到的利息收入，按照“贷款服务”缴纳增值税。

【例1】某公司这个月由于资金紧张，向猫叔的单位借款100万元，按照借款合同约定的利率，向其收取了借款资金的利息收入10600元，并按照提供贷款服务缴纳6%的增值税。

收到资金借款利息收入的账务处理如下：

借：银行存款1.06万元

贷：其他业务收入（或者财务费用）1万元

应交税费-应交增值税（销项税额）0.06万元

（2）银行存款利息收入

企业收到银行存款利息收入，属于不征税收入。不用给银行开具发票，凭借银行结算单可以进行账务处理就可以.

账务处理如下：

借：银行存款

借：财务费用—利息收入（红字）

（3）延期付款利息收入

因延期支付交易款项而向客户收取的延期付款利息收入，属于价外费，需要缴纳增值税。

甲客户应当6月底支付226万元的货款，由于资金紧张，延期到7月底支付，按照合同约定，向客户收取了延期付款的利息收入22600元。属于价外费用，按照销售货物适用13%税率缴纳增值税。

收到延期付款的利息收入的账务处理如下：

借：银行存款2.26万元

贷：其他业务收入2万元

应交税费-应交增值税（销项税额）0.26万元

《增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号）第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

关于印花税的补充：非金融企业之间（包括个人）所签订的借款合同，不属于印花税征税范围。印花税仅对列举税目进行征税，对银行及其它金融组织和借款人所签订的借款合同，按借款金额的万分之零点五贴花。

3.取得银行开具的手续费、年费、咨询费专用发票，能否税前扣除？能否抵扣进项税额？

一般情况下，银行开具的手续费、年费、咨询费增值税专用发票适用一般抵扣原则，可以抵扣。但是某些情况下是不能抵扣的。

比如手续费、咨询费属于“息改费”的情况，举个例子，假设猫叔向银行借款1000万元，关于利息部分拆成了两份，其中一部分银行以咨询费收取并开具了增值税专用发票。

此时，咨询费的进项税额就属于不得抵扣的情形，企业发生这种类型的手续费、咨询费等进项税额不得抵扣，发票可以做不抵扣勾选。

政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，银行开的手续费增值税发票可以抵扣,但企业接受贷款服务向贷款方支付的利息及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、咨询费、手续费等费用,均不得抵扣进项税额。