2022年小规模纳税人如何开票(2022年小规模纳税人开票额度)UM

引言：仅有增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额，免税增值税，假如值税小规模纳税人适用5%、0.5%等独特非3%征收率的应税销售额没有在免税增值税范畴。此外，必须需注意，仅有增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴税款增值税新项目，中止预缴税款增值税。如果是增值税一般纳税人适用3%预征率的预缴增值税新项目，必须再次依照税收优惠要求预缴税款增值税。

学习培训小规模纳税人免税增值税6号公示非常容易发生的一些错误观念

3月24日，《国税总局有关小规模纳税人免税增值税等征缴管理方法事宜的通告》(国税总局公示2022年第6号)颁布，要求增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售额免税增值税的。但在学习过程中，非常容易发生好多个错误观念。

非常容易发生的错误观念一：“限期：2022年4月1日——12月31日”

因而，不可以了解为小规模纳税人在“2022年4月1日——12月31日”产生的应税买卖都合乎免税增值税的现行政策标准，应解释为小规模纳税人产生征收率为3%的应税买卖，其增值税缴税责任产生时长在“2022年4月1日——12月31日”中间，免税增值税。

非常容易发生的错误观念二：“小规模纳税人开普票一律免缴增值税，无以前一季度45万余元之内免税政策信用额度”

依照《国家财政部国家税务总有关对增值税小规模纳税人免税增值税的通告》(国家财政部国家税务总公示2022年第15号)第一条要求，“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额，免税增值税;适用3%预征率的预缴税款增值税新项目，中止预缴税款增值税。”

根据以上要求，仅有增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额，免税增值税，假如值税小规模纳税人适用5%、0.5%等独特非3%征收率的应税销售额没有在免税增值税范畴。此外，必须需注意，仅有增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴税款增值税新项目，中止预缴税款增值税。如果是增值税一般纳税人适用3%预征率的预缴增值税新项目，必须再次依照税收优惠要求预缴税款增值税。

依照《国家财政部国家税务总有关确立增值税小规模纳税人免税增值税现行政策的通告》(国家财政部国家税务总公示2021年第11号)要求，“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万下列(含本数)的增值税小规模纳税人，免税增值税。”

依照《国税总局有关小规模纳税人免税增值税等征缴管理方法事宜的通告》(国税总局公示2022年第6号)第三条要求，“增值税小规模纳税人产生增值税应税市场销售个人行为，总计月销售额未超出15万余元(以1个月度为1个申报纳税期的，一季度销售额未超出45万余元，相同)的，免税增值税的销售额等新项目理应填好在《增值税及附加税费申报单(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或是“未达起征点销售额”有关栏次。

总计月销售额超出15万的，免税增值税的所有销售额等新项目理应填好在《增值税及附加税费申报单(小规模纳税人适用)》“别的免税政策销售额”栏次及《增值税增值税免税申请统计表》相匹配栏次。”

根据以上要求，一季度45万余元的免税政策销售额要求，截止到2022年12月31日仍然合理，小规模纳税人一季度销售额(包括3%、5%等征收率销售额)，只需不超过一季度45万余元免税政策销售额规范，都能够免税增值税。

非常容易发生的错误观念三：“开票税率栏，不选择0征收率，立即选：免税政策”

依照《国税总局有关小规模纳税人免税增值税等征缴管理方法事宜的通告》(国税总局公示2022年第6号)“一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售额免税增值税的，应按照规定出具免税政策普票。经营者挑选舍弃免税政策并出具增值税专票的，应出具征收率为3%的增值税专票。”

根据以上要求，小规模纳税人，要依据详细情况，假如挑选适用3%征收率应税销售额免税增值税的，按照规定出具免税政策普票。假如一般纳税人挑选舍弃免税政策并出具增值税专票的，应出具征收率为3%的增值税专票。假如经营者是适用5%征收率等状况，应出具征收率为5%的增值税税票。即并非是全部开票税率都立即挑选“免税政策”。

非常容易发生的错误观念四：“小规模纳税人开增值税专票不可免税政策，开增值税专票征收率为3%”

依照《国家财政部国家税务总有关对增值税小规模纳税人免税增值税的通告》(国家财政部国家税务总公示2022年第15号)第一条要求，“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额，免税增值税;适用3%预征率的预缴税款增值税新项目，中止预缴税款增值税。”

依照《国税总局有关小规模纳税人免税增值税等征缴管理方法事宜的通告》(国税总局公示2022年第6号)第一条要求，“增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售额免税增值税的，应按照规定出具免税政策普票。经营者挑选舍弃免税政策并出具增值税专票的，应出具征收率为3%的增值税专票。”

非常容易发生的错误观念五：“征收率5%的业务流程，例如房产租赁，不享有”

依照《国家财政部国家税务总有关确立增值税小规模纳税人免税增值税现行政策的通告》(国家财政部国家税务总公示2021年第11号)要求，“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万下列(含本数)的增值税小规模纳税人，免税增值税。”

依照《国税总局有关小规模纳税人免税增值税等征缴管理方法事宜的通告》(国税总局公示2022年第6号)第三条要求，“增值税小规模纳税人产生增值税应税市场销售个人行为，总计月销售额未超出15万余元(以1个月度为1个申报纳税期的，一季度销售额未超出45万余元，相同)的，免税增值税的销售额等新项目理应填好在《增值税及附加税费申报单(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或是“未达起征点销售额”有关栏次。

总计月销售额超出15万的，免税增值税的所有销售额等新项目理应填好在《增值税及附加税费申报单(小规模纳税人适用)》“别的免税政策销售额”栏次及《增值税增值税免税申请统计表》相匹配栏次。”

非常容易发生的错误观念六：“免的是增值税，企业所得税正常的交纳，合乎小型微利企业的，应缴税企业所得税额100万之内，税赋2.5%，应缴税企业所得税额100万-300万，税赋5%”

依照《国税总局有关小规模纳税人免税增值税等征缴管理方法事宜的通告》(国税总局公示2022年第6号)“一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售额免税增值税的，应按照规定出具免税政策普票。经营者挑选舍弃免税政策并出具增值税专票的，应出具征收率为3%的增值税专票。”

根据以上要求，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售额免税增值税的，因为应出具免税政策增值税普票，这一部分免税的增值税事实上记入了公司销售额，财务核算记入主营业务收入，这一部分免税的增值税记入所得税收入总额和应纳税额，很有可能危害零界点应纳税额测算。

非常容易发生的错误观念七：“留意持续翻转总计12个月开税额不能超过500万余元，超出了强制升级为一般纳税人不可享有现行政策”

依照《增值税一般纳税人备案管理制度》(国税总局令第43号)第二条要求，“增值税经营者(下称“经营者”)，年应税销售额超出国家财政部、国税总局要求的小规模纳税人规范(下称“要求规范”)的，除本方法第四条要求外，理应向负责税务部门申请办理一般纳税人备案。

本法子所指年应税销售额，就是指经营者在持续不超过12个月或四个一季度的运营期限内总计入伍增值税销售额，包含税务申报销售额、监管查补销售额、纳税评估调节销售额。

销售、无形资产摊销或是房产(下称“应税个人行为”)有扣减项目的经营者，其应税个人行为年应税销售额按未扣减以前的销售额测算。经营者不经意出现的市场销售无形资产摊销、出让房产的销售额，不记入应税个人行为年应税销售额。”

第八条要求，“经营者在年应税销售额超出规范标准的月(或一季度)的隶属申报期完毕后15日内依照本方法第六条或是第七条的要求申请办理有关办理手续;未按照规定期限申请办理的，负责人税务局应该在要求期限完毕后5天内制做《税务事项通知书》，告之经营者理应在5日内向型负责税务部门申请办理有关办理手续;贷款逾期仍不申办的，下个月起按销售额按照增值税税率计算应纳税所得额，不可抵扣进项税，直到经营者申请办理有关办理手续才行。”

第九条要求，“经营者自一般纳税人起效生效日，依照增值税一般记税方式测算应纳税所得额，并可以按规定申领增值税专票，国家财政部、国税总局另有规范的以外。

本法子所指的起效之日，就是指经营者申请办理备案的本月1日或是下个月1日，由经营者在申请办理登记时自主挑选。”

根据以上要求，第一，增值税小规模纳税人持续不超过12个月或四个一季度的运营期限内总计入伍增值税销售额，包含税务申报销售额、监管查补销售额、纳税评估调节销售额。不仅是“开税票额度”，还包含“未开税票销售额、监管查补销售额、纳税评估调节销售额”等，因此，一定要留意“总计入伍增值税销售额”的规格范畴。

第二，即使小规模纳税人持续12个月或四个一季度的运营期限内超出总计入伍增值税销售额500万余元规范，经营者申请办理备案的本月1日或是下个月1日，由经营者在申请办理登记时自主挑选依照增值税一般记税方式测算应纳税所得额，并可以按规定申领增值税专票。

非常容易发生的错误观念八：“普通合伙人开具增值税免税政策、个人所得税按现行政策正常的征缴”

普通合伙人开具增值税税票，最先，必须区别3%征收率或5%征收率或5%减按1.5%等状况，假如产生应税买卖并不是3%征收率，开具的增值税税票或是必须依照征收率交纳增值税，自然起征点之内或是可以免税政策的。次之，普通合伙人开具增值税专票，例如不动产租赁、房产产品销售，不可以开具免税政策增值税专票。