13%税率怎么算税费(13%税率怎么算1500多少元)CA

一、广告公司增值税率实际实行状况为：

1、小规模适用简易计税方法，其增值税率为3%；

2、广告公司承揽发布广告、媒体代理或广告设计业务流程，适用一般纳税人的，征收率为6%。

3、广告公司承揽的钢制广告牌子、广告灯箱、横幅、宣传彩页、铜字、证书，给奖牌、笔、火机、工作服装、吊带背心上烫印等制做，广告公司通常自行采购有关原材料，依据用户的规定制做，则应当如何选择征收率呢？

正常情况下，如果是带实体线的，那属于货物销售；如果是偏重于设计方案或方案策划的，卖的是一种核心理念，尽管会根据一定的媒介体现（媒介总数较单一），那也属于广告设计和方案策划，不属于货物销售。

因而，一般纳税人以设计服务为主导，承揽广告牌子、广告灯箱、横幅、宣传彩页、铜字、证书、展现板，给杯子、笔、帽、包、火机、工作服装、吊带背心上烫印、广告片拍摄（广告图拍摄和视频广告影片制作）等业务流程，通常是设计方案、购置、制做一条龙服务，属于混合销售，应适用6%的征收率。

假如一般纳税人纯粹以广告设计制作（货品）为主导，承揽广告牌子、广告灯箱、横幅、宣传彩页、铜字、证书、展现板，给杯子、笔、帽、包、火机、工作服装、吊带背心上烫印等业务流程，适用13%的征收率。

二、广告公司收入的计算

（一）学科设定

依据广告公司业务流程的特性不一样，广告公司可以在“主要经营的业务收入”内设不一样的二级明细科目：

主要经营的业务收入——发布广告收入

——广告营销策划收入

——广告设计收入

——广告设计制作收入

——媒体代理收入

（二）实际计算

【例1】媒体代理公布

正保广告公司系一般纳税人，于2020年3月5日承揽A护肤品有限责任公司护肤品视频广告的制做和代理商发布广告服务项目。按合同条款，工程款为150万余元（价税合计）。在其中广告设计费50万余元，广告宣传共播放视频三个月，在每天晚上金子时间段播放视频，每天晚上播放视频三次，每一次不低于15秒。广告宣传第一次公布时先付款广告设计制作费，广告宣传发布费按月付款。4月1日，A化妆品广告开播，与此同时接到广告设计制作费。

1、确定广告设计收入

借：存款500000

贷：主要经营的业务收入——广告设计收入471698.11

应交税金——销项税（销项税额）28301.89

2、确定媒体代理收入

月份天数每日播放视频频次全月总计播放视频频次每个月确定收入（价税合计）4月30天3次90次3296705月31天3次93次3406606月30天3次90次329670总计273次1000000

媒体代理收入=1500000-500000=1000000（元）

每一次播放视频工程款=1000000/273=3663（元）

4月确定收入：

借：应收帐款——A企业329670

贷：主要经营的业务收入——媒体代理收入311009.4

应交税金——销项税（销项税额）18660.6

5月确定收入：

借：应收帐款——A企业340660

贷：主要经营的业务收入——媒体代理收入321377.4

应交税金——销项税（销项税额）19282.6

6月确定收入：

借：应收帐款——A企业329670

贷：主要经营的业务收入——媒体代理收入311009.4

应交税金——销项税（销项税额）18660.6

【例2】混合销售

正保广告公司系一般纳税人，以制做户外广告为主导。于2020年4月20日承包路牌广告一批，按合同约定，广告设计费1万余元、门头广告制作费8万余元，总价格为9万余元（未含税），于投入使用时付款所有钱款。5月16日，正保广告公司将路牌广告投入使用，并接到所有工程款。

剖析：该广告公司系以制做户外广告为主导，应依照货品解决，征收率13%。

确定广告设计制作收入：

借：存款101700

贷：主要经营的业务收入——广告设计制作收入90000

应交税金——销项税（销项税额）11700

假如该公司是以广告设计为主导，则需要按技术专业技术咨询挑选6%的征收率。

借：存款95400

贷：主要经营的业务收入——广告设计制作收入90000

应交税金——销项税（销项税额）5400

【例3】广告设计服务项目

正保广告公司于2020年5月1日与甲集团公司签署了一项电视机广告制作合同，合同条款，制做施工期3个月，广告设计制作费为300万余元（价税合计），甲集团公司分三次付款，第一期在工程进行时付款，第二期在新项目中后期付款，第三期在新项目终结时付款。可能固定成本180万余元（假设用存款付款），假设成本费可能十分精确，不容易产生变化，按已产生成本费占成本的百分比明确履行合同进展。

1、第一期在工程进行时付款，因新项目刚开始，接到第一笔制做费100万余元还无法确定收入，应先计入债务。

借：存款1000000

贷：合同负债1000000

2、5月具体产生成本费675000元，已产生的费用占成本的占比为37.50%[（675000÷1800000）×100%]，则5月应确定的收入=3000000×37.50%/1.06=1061320.75（元）

借：合同负债1125000

贷：主要经营的业务收入——广告设计收入1061320.75

应交税金——销项税（销项税额）63679.25

3、6月具体产生成本费900000元，总计产生的成本费为1575000元（675000 900000），占成本的占比为87.5%，则6月应确定的收入=（3000000×87.5%-1125000）/1.06=1415094.34（元）

借：合同负债1500000

贷：主要经营的业务收入——广告设计收入1415094.34

应交税金——销项税（销项税额）84905.66

6月接到甲集团公司设计方案款100万余元。

借：存款1000000

贷：合同负债1000000

4、7月份竣工，其建立的收入=（3000000-1125000-1500000）/1.06=353773.58（元）

借：合同负债375000

贷：主要经营的业务收入——广告设计收入353773.58

应交税金——销项税（销项税额）21226.42

借：存款1000000

贷：合同负债1000000