免税法和抵免法的区别(免税和抵税的区别)BTC

李慧，人民大学财政金融学院副教授职称，人税务研究室研究者

张鹤，人民大学财政金融学院副教授职称，人税务研究室研究者

王越，人民大学财政金融学院研究生

二、有关防止双重征税税收优惠的科学研究

总的来说，免税政策法在激励海外项目投资和减少税收管理成本费层面具有优点，抵免法尽管在理论上提升国家的财政收入，但由于跨国企业的逃税个人行为，通常并无法充分做到这一总体目标。因而，相比于抵免法，免税政策法有着很大的优点，这也是很多的国家逐渐推行免税政策法的一个关键缘故。

三、二种防止双重征税方式对我国企业投资的参考实际意义

近些年我国经济增速慢慢变缓，政府部门根据减税政策等一系列的财政局税收优惠，尝试缓解公司压力，进而激起其自主创新能力和本质发展趋势魅力，推动经济转型和不断身心健康平稳发展趋势。在那样的大环境下，应对在我国经营规模极大且在稳步增长的境外投资，挑选更为适宜的防止双重征税的税收优惠，不但影响到公司是不是可以能够更好地“走向世界”，也影响到国家是社会经济发展是不是可以做到所制定的总体总体目标。

在我国目前的公司企业所得税率为25%，冲减税一般按10%征缴（在一些税收协定下可以降至5%）。防止双重征税的办法是抵免法，容许居民企业将海外分公司已缴付的冲减税和所得税用于抵免中国应交纳的所得税，可是在间接性抵免时，规定在我国总公司立即或间接性拥有海外分公司20%以上的股权。间接性抵免的分公司的等级可以扩张到国外五层（税务〔2017〕84号）。除此之外，公司还能够挑选分国抵免或是是综合性抵免。

为了更好地叙述抵免法与免税政策法在境外投资所得的负税上的差别，大家参考Huizinga&Voget的研究架构，考虑到一个简便的状况：一家中国公司在海外开设了一个分公司（并没有二级海外分公司），且只得到股利分配收益（并没有贷款利息、特许权使用费或别的类型的收益）。实际负税测算全过程略。

在免税政策法下，公司不用对该笔海外收益再向中国的税务局交纳另外的税金，因此最后的负税便是其在海外交纳的税金。在抵免法下，假如公司在海外交纳税金小于该笔收益，那麼在中国应交纳的税金为其差值；假如高过该笔收益，则无需再交纳税金。因此公司在抵免法下的最后负税便是在海外交纳的税收和应在中国交纳的税金的最高值。

四、结果与提议