不得抵扣的进项税额是什么意思(视同销售行为哪些不能抵扣增值税)ALY

一样全是用于“集体福利”或是“消费”的货物，有时候是“视同销售”，而有时又是“不可抵扣进项税”，这在税收上是怎样要求的呢？这两类情况应当如何区分？一起来瞧瞧吧。

【文档根据】

不可抵扣进项税的情况

一、依据《增值税暂行规定》第十条以下新项目的进项税不能从销项税中抵税：

（一）用于简易征收记税新项目、免税增值税新项目、集体福利或是消费的购进货物、劳务公司、服务、无形资产摊销和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，及其有关的劳务公司和道路运输服务；

（三）非正常损失的在商品、成品所损耗的购进货物（不包括固资）、劳务公司和道路运输服务；

备注名称：依据《增值税暂行规定实施办法》第二十四条规章第十条第（二）项所称非正常损失，就是指因监管疏忽导致失窃、遗失、发霉质变的损害。

二、依据《国家财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》(税务〔2016〕36号)第二十七条以下新项目的进项税不能从销项税中抵税：

（一）用于简易征收记税新项目、免税增值税新项目、集体福利或是消费的购进货物、生产加工维修机电维修劳务公司、服务、无形资产摊销和不动产。在其中涉及到的固资、无形资产摊销、不动产，只指专用于以上工程的固资、无形资产摊销（不包括别的利益性无形资产摊销）、不动产。

经营者的人际交往交际交易属于消费。

（二）非正常损失的购进货物，及其有关的生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务。

（三）非正常损失的在商品、成品所损耗的购进货物（不包括固资）、生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务。

（四）非正常损失的不动产，及其该不动产所损耗的购进货物、设计方案服务和工程建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建项目所损耗的购进货物、设计方案服务和工程建筑服务。

经营者新创建、改造、改建、整修、装饰设计不动产，均属于不动产在建项目。

（六）购进的借款服务、餐饮业服务、住户日常服务和游戏娱乐服务。

（七）国家财政部和国税总局要求的其它情况。

此条第（四）项、第（五）项所称货物，就是指组成不动产实体线的原材料和机器设备，包含建筑材料和给水排水、供暖、环境卫生、自然通风、照明灯具、通信、液化气、消防安全、家用中央空调、电梯轿厢、电气设备、智能化系统房屋设施及配套设施。

视同销售情况

一、依据《增值税暂行规定实施办法》第四条企业或个体户的以下个人行为，视同销售货物：

（一）将货物交货其它企业或本人分销；

（二）市场销售分销货物；

（三）配有2个以上组织并推行统一结算的经营者，将货物从一个组织移交别的组织用于市场销售，但有关组织建在同一县（市）的以外；

（四）将自产自销或是委托加工物资的货物用于非增值税应税新项目；

（五）将自产自销、委托加工物资的货物用于集体福利或是消费；

（六）将自产自销、委托加工物资或是购进的货物做为项目投资，给予给别的企业或个体户；

（七）将自产自销、委托加工物资或是购进的货物分派给公司股东或是投资人；

（八）将自产自销、委托加工物资或是购进的货物无尝赠予别的企业或本人。

二、依据《国家财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》(税务〔2016〕36号)文档第十四条以下情况视同销售服务、无形资产摊销或是不动产：

（一）企业或个体户向别的企业或本人无尝给予服务，但用于公益慈善或是以广大群众为目标的以外

（二）企业或本人向别的企业或本人无尝出让无形资产摊销或是不动产，但用于公益慈善或是以广大群众为目标的以外。

（三）国家财政部和国税总局要求的其它情况。

【课后练习小实例】

申税小型！我公司提前准备选购20张飞机票用于奖赏企业优秀职工精英团队，我想问一下买票开支相匹配的进项税，能不能从销项税中抵税？

依照《增值税改征增值税示范点实施细则》（税务〔2016〕36号下发）第二十七条第（一）项要求，经营者选购货物、生产加工维修机电维修劳务公司、服务、无形资产摊销和不动产，用于集体福利或是消费新项目的进项税不能从销项税中抵税。你企业用于奖赏职工的20张飞机票，属于集体福利新项目，相匹配的进项税不能从销项税中抵税。

我企业买回来发送给职工用于新式新冠病毒的防护口罩、乙醇等防护装备，买的情况下获得了增值税专票，这一部分进行是不是适用“用于集体福利”而没法抵税？

依照增值税暂行规定等有关要求，你企业在新冠疫情期内购入的防护口罩、乙醇等防护装备，用于本公司复工复产的，属于特殊时期的劳动保护用品，获得合理合法合理缴税凭据的，其进项税可以从销项税中抵税。

我企业是一家建筑施工企业，为抵御新冠肺炎新冠疫情，参加改造方舱医院，无尝给予了建筑规划设计、建筑工程施工等服务，是不是必须交纳增值税?

《增值税改征增值税示范点实施细则》(税务〔2016〕36号配件1)第十四条要求，企业或个体户向别的企业或本人无尝给予服务用于公益慈善或是以广大群众为目标的，因而不用视同销售服务，不用交纳增值税。

你企业在对抗新冠疫情全过程中为改造方舱医院无尝给予的建筑规划设计、建筑工程施工等服务，属于无尝给予服务用于公益慈善或是以广大群众为目标，不用视同销售，不交纳增值税。