应交税费增值税明细账(应交税费举例说明)CTX

增值税的明细科目设定是会计分录中较多的，设定的目的性是税务单位期待财务核算与纳税申报材料申报保持一致，取数便捷。

增值税一般纳税人在“应交税费”学科下

设定下列二级学科计算增值税

应交增值税、未缴增值税、预缴增值税、待抵扣进项税、待验证进项税、待转销项税额、增值税进项税额转出、简易计税、出让金融商品应交增值税、代缴代交增值税、增值税查验调节。

这种是与增值税计算相关的明细科目。

“应交税费—应交增值税”有10个

借贷方栏目有：

1、进项税

2、销项税额抵扣增值税

3、已交税金

4、免减税金

5、出口抵扣增值税内销商品应纳税所得额

6、转出未缴增值税借贷方栏目有：

7、销项税额

8、出口出口退税

9、进项税转出

10、转走多交增值税

大家主要解读下列十个明细科目。

一、进项税

1、纪录公司购买货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销或房产而付款或压力的准许从销项税额中抵税的增值税额；

公司购买时付款或压力的进项税，用蓝色字体备案；退还所买货品应冲回的进项税，用红色字体备案。

3、账务处理：

借：原料等应交税费——应交增值税（进项税）

贷：存款

二、销项税额抵扣增值税（营改增后提升的栏目）

1、纪录一般纳税人差额纳税而降低的销项税额——仅有按一般记税方式记税容许差额纳税时才应用该课程计算；

2、账务处理：

借：主营业务成本等应交税费——应交增值税（销项税额抵扣增值税）

贷：存款（或应付款）

三、已交税金

1、当月交纳当月的增值税款；退还多缴的增值税额用红色字体备案；留意有别于“应交税费——预缴增值税”

2、用“应交税费——应交增值税（已交税金）”做账的情况①指导期一般纳税人必须增购税票；②以1、3、5、10、15日（不够1个月）为1期缴税的。

例如：12月15日交纳12月1至10日应当缴付的增值税10万余元，公司应当怎么开展账务处理？

借：应交税费——应交增值税（已交税金）10万

贷：存款10万

四、免减税金

1、体现公司按照规定免减的增值税款；

2、公司按照规定立即免减的增值税额借记本学科，贷记损益类有关学科，例如“其他收益”、“营业外支出”等。

3、公司第一次选购增值税税控系统专业设备缴纳的花费及其交纳的技术性维护费用容许在增值税应纳税所得额中全额的抵扣增值税的，按照规定抵扣增值税的增值税应纳税所得额，借记“应交税费——应交增值税（免减税金）”学科（小规模借记“应交税费——应交增值税”学科）

五、出口抵扣增值税内销商品应纳税所得额

1、体现出口公司市场销售出口货品后，向税务局申请办理免抵退税申请，按照规定测算的应免抵税额；

2、账务处理：

借：应交税费——应交增值税（出口抵扣增值税内销商品应纳税所得额）

贷：应交税费——应交增值税（出口出口退税）

六、转出未缴增值税

计算公司月终转走应交未交的增值税。月末公司“应交税费——应交增值税”明细帐发生贷方余额时，依据账户余额借记本学科，贷记“应交税费——未缴增值税”学科。

【举例说明】某公司增值税帐户借贷方的销项税额为30000元，借方的进项税为16000元，月末的账务处理？

借：应交税费——应交增值税（转出未缴增值税）14000

贷：应交税费——未交增值税14000

七、“销项税额”

纪录一般纳税人市场销售货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销或房产应扣除的增值税额。

1、纪录一般纳税人市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销或房产应扣除的增值税额；

【举例说明】某公司原市场销售的未含税价钱为10000元，销项税额为1300元的物品被退还，假定已按企业所得税法要求办理了红色字体增值税专票。退还时的财务会计解决？

借：存款11300红色字体

贷：主营业务收入10000红字

应交税费——应交增值税（销项税额）1300红色字体

与此同时抵减成本费：

借：主营业务成本红色字体

贷：库存产品红色字体

八、出口出口退税

纪录公司出口适用零税率的货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销，出口后凭相关的办理手续向税务部门申请申请办理出口出口退税时估算的出口退税最大额度——即按“免抵退税额”做账。

举例说明：公司的免抵退税额为100000元，退返税款为80000元，免抵税额为20000元，应怎样开展账务处理？

借：应收款出口退税额——增值税80000

应交税费——应交增值税（出口抵扣增值税内销商品应纳税所得额）20000

贷：应交税费——应交增值税（出口出口退税）100000

九、进项税转出

纪录公司购入货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销或房产等产生非正常损失及其其它缘故而不需从销项税额中抵税，按照规定转走的进项税。

#实际分成四种状况

情况1：已经抵扣进项税的购入货品等更改主要用途，用以不可抵扣进项税的主要用途，作进项税转出。

举例说明：某大型商场2021年6月将2021年5月购入服饰100000元用以职工福利，应怎样开展账务处理？

借：应付工资——非贷币性福利113000

贷：库存产品100000应交税费——应交增值税（进项税转出）13000

借：未处理资产损溢等

贷：原料（固资、库存产品等）应交税费——应交增值税（进项税转出）

状况3：制造业企业出口自产自销货品的免抵退税不可免税和抵税税款

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）

状况4：对满足条件的经营者，可以向负责税务局办理退回增加量进项税额转出，经营者获得退回的进项税额转出后，作进项税转出。

获得退回的进项税额转出时，账务处理为：

借：存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）

【大伙儿要留意】

转走时依照抵税时的征收率或扣除率作转走，并非依照转走时的征收率或扣除率作转走——就是抵税是多少，转出多少。

十、转走多交增值税

留意转走多交增值税的额度：借方余额VS预缴税款的较方块

事例1：某公司2021年5月31日增值税帐户借贷方的销项税额为96000元，借方的进项税为130000元。月末怎样开展账务处理？

——月末不进行账务处理

事例2：某公司2021年5月31日增值税帐户借贷方的销项税额为10000元，借方的进项税为8000元，已交税金为9000元。月末应当怎么开展账务处理？

依照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方作转走

借：应交税费——未缴增值税7000

贷：应交税费——应交增值税（转走多交增值税）7000

事例3：某公司2021年5月31日增值税帐户借贷方的销项税额为10000元，借方的进项税为12000元，已交税金为9000元。月末应当怎么开展账务处理？

依照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转走。

借：应交税费——未缴增值税9000

贷：应交税费——应交增值税（转走多交增值税）9000