本月应纳增值税额怎么算(本月应纳增值税额可以作为负数吗)DHM

1．免抵退税的表述（1）免：对制造业企业出口的自产自销货品，在出口时免征本公司生产销售阶段的所得税。（2）抵：制造业企业出口自产自销货品所损耗的原料、零部件、然料、驱动力等应予以退回的进行税额，抵付内销货品的应缴税额。（3）退：制造业企业出口的自产自销货品在当月内要抵付的进行税额超过应缴税额时，对未抵顶完的一部分给予出口退税。2．免抵退税的测算（1）制造业企业出口货物劳务公司所得税免抵退税的计算方式①一般贸易方式

对账务处理的危害

借：应收款外汇交易应收款贷：主营业务收入

1．剔税（进行税额转出）免抵退税不可免征和抵税的税额＝出口货物离岸价格FOB×（出口货物缴税率－退税率）

依据“本期免抵退税不可免征和抵税税额”

借：主营业务成本贷：应交税金—销项税（进行

2．测算应缴升值税额本期应缴税额＝内销的销项税额－（进行税额－免抵退税不可免征和抵税税额）－上一期留抵税额

若为负数，则涉及到出口退税；如应缴税额＞0，则不出口退税

3．算额度：免抵退税额（为名退税额：出口出口退税的最大额度）

免抵退税额＝出口货物离岸价格FOB×出口货物的退税率

借：其他应收款—应收款补贴款应交税金—销项税（出口抵扣增值税

内销商品应缴税额）贷：应交税金—销项税（出口

4．较为明确退返税额以上2、3中较小点的

5．明确免抵税额＝本期免抵退税额－当期退返税额

②进料加工方法（有免税政策料件）的出口出口退税

对账务处理的危害

借：应收款外汇交易应收款贷：主营业务收入

1．测算免抵退税不可免征和抵税税额的抵扣增值税额：抵减额＝免税政策料件价钱×（出口货物缴税率

借：主营业务成本（红色字体）贷：应交税金—销项税（进行税额转出）

2．进项税额转出免抵退税不可免征和抵税税额＝出口货物离岸价格FOB×（出口货物缴税率－退税率

－不可免征和抵税税额抵扣增值税额

借：主营业务成本

）贷：应交税金——销项税（进行税额转出

梳理以上1．2．2个公式计算得到：本期不可免征和抵税税额＝（出口货物离岸价格FOB－免税政策料件价钱）×（出口货物缴税率－退税率）

3．测算本期应缴升值税额

4．测算免抵退税额抵减额抵扣增值税额＝免税政策料件价钱×出口货物退税率

5．算额度：免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价格FOB×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

梳理4．52个公式计算梳理得到：免抵退税额

＝（出口货物离岸价FOB－免税政策料件价钱

×出口货物退税率

6．较为明确退返税额

3、5中较小点的

7．明确免抵税额