高新技术企业两免三减半(高新技术企业两免三减半怎么理解)EKY

1、所得税一般纳税人市场销售其自主开发设计制造的软件产品，或将进口货软件产品开展更新改造后（再次设计方案、改善、变换等）对外开放售卖的,按13%征收率征缴所得税后，对其增值税具体税赋高于3%的部位推行即征即退政策。

即征即退税款=当期软件产品所得税应纳税所得额-当期软件产品销售总额×3%

当期软件产品所得税应纳税所得额=当期软件产品销项税-当期软件产品可抵扣进项税

当期软件产品销项税=当期软件产品销售总额×13%

2、立即用作科研、科学实验和培训的进口货仪器设备、机器设备增值税免税

3、转让技术、科研开发和与之有关的技术服务、技术咨询增值税免税

注：所得税免税特惠，通用性于全部满足条件的公司

二、企业所得税

(一)征收率特惠

①高新技术企业

优惠政策：国家必须主要支持的高新技术企业，减按15％的征收率征缴企业所得税。

政策根据：《企业所得税法》第二十八条

②技术性优秀型服务公司

特惠政策：对经确认的工艺优秀型服务公司，减按15%的征收率征缴企业所得税。

政策根据：《国家财政部国家税务总国家商务部国家科技部国家发展改革委有关将技术性优秀型服务项目企业所得税政策营销推广至全国各地执行的通告》（税务〔2017〕79号）第一条

（二）税款免减

一个缴税年内，居民企业技术转让所得不超过500万的一部分，免税企业所得税。

政策根据：企业所得税法条例全文第九十条

2.递减征缴

一个缴税年内，居民企业技术转让所得超出500万的一部分，递减征缴企业所得税。

政策根据：企业所得税法条例全文第九十条

3.对电子器件产业园及服务外包产业的特惠政策

①十免：国家激励的电子器件线距低于28纳米技术（含），且经营期在15年以上的电子器件制造业企业或新项目，第一年至第十年免税企业所得税；②五免五递减：国家激励的电子器件线距低于65纳米技术（含），且经营期在15年以上的电子器件制造业企业或新项目，第一年至第五年免税企业所得税，第六年至第十年依照25%的规定征收率递减征缴企业所得税；

③两免三减半：国家激励的电子器件线距低于130纳米技术（含），且经营期在10年以上的电子器件制造业企业或新项目，第一年至第二年免税企业所得税，第三年至第五年依照25%的规定征收率递减征缴企业所得税。

国家激励的集成电路设计、武器装备、原材料、封装形式、检测公司和软件行业，自盈利本年度起，第一年至第二年免税企业所得税，第三年至第五年依照25%的规定征收率递减征缴企业所得税。

④五免延续10%：国家激励的关键集成电路设计公司和软件行业，自盈利本年度起，第一年至第五年免税企业所得税，延续本年度减按10%的征收率征缴企业所得税。

政策根据：《国家财政部国家税务总发展改革委工业生产和数字化部有关推动电子器件产业链和服务外包产业高质量发展企业所得税政策的通告》（国家财政部国家税务总发展改革委工业生产和数字化部公示2020年第45号）

（三）计税基础免减

1.减计应纳税额

创投公司采用股权投资方法项目投资于非上市的中小型高新技术企业2年以上的，可以依照其投资成本的70%在股份拥有满2年的当初抵税该创投公司的应纳税额；当初不够抵税的，可以在日后缴税本年度结转成本抵税。

政策根据：企业所得税法条例全文第九十七条

2.研发支出加计

①除制造业企业、实施细则公司外，别的机构进行产品研发主题活动中真实造成的研发支出，未产生固定资产记入当期损益的，在2018年1月1日至2023年12月31日期内，在按照规定按实扣减的基本上，再根据现实发生额的75%在应纳税所得额加计；产生固定资产的，在所述期内依照固定资产费用的175%在应纳税所得额摊销费。

②制造业企业进行产品研发主题活动中真实造成的研发支出，未产生固定资产记入当期损益的，在按照规定按实扣减的基本上，自2021年1月1日起，再根据现实发生额的100%在应纳税所得额加计；产生固定资产的，自2021年1月1日起，依照固定资产费用的200%在应纳税所得额摊销费。

政策根据：《国家财政部国家税务总有关进一步完善研发支出应纳税所得额加计

扣减政策的通告》（2021年第13号）

3.折旧

公司2014年1月1日后新购入的专业用以产品研发的仪器设备、机器设备，企业價值不超过100万余元的，容许一次性记入当期成本在预估应纳税额时扣减，不会再分本年度测算折旧费；企业使用价值超出100万余元的，可减少使用寿命或采用折旧的方式。减少使用寿命的，最少使用寿命不能小于企业所得税法条例全文第六十条要求使用寿命的60%；采用折旧方式的，可采用二倍额度下降法或年数总和法。

政策根据：《国家财政部国家国家税务总有关健全固资折旧企业所得税政策的通告》（税务〔2014〕75号）

4.增加亏损弥补期

2018年具有高新技术企业或高新技术企业中小型企业资质的公司，无论2013年至2017年是不是具有资质，其2013年至2017年产生的还没填补完的亏本，均准许结转成本之后本年度填补，最多结转成本期限为10年。2018年之后本年度具有资质的公司，以此类推，开展亏本结转成本填补税收解决。

政策根据：《有关增加高新技术企业和高新技术企业中小型企业亏本结转成本填补期限相关企业所得税解决问题的通告》（国家国家税务总公示2018年第45号）

三、个人所得税

（一）中小型高新技术企业向自己公司股东转增股本分期付款交纳个人所得税

自2016年1月1日起，中小型高新技术企业以未分配利润、法定盈余公积、资本公积向自己公司股东转增股本时，本人公司股东一次交纳个人所得税确实有艰难的，可依据实际情况自主制订分期付款交税方案，在没有高于5个阳历本年度内（含）分期付款交纳，并将相关材料报负责人税务部门报备。

享有标准：中小型高新技术企业是在中国境内申请注册的推行查账征收的、经评定获得高新技术企业资质，且年销量和总资产均不超过2亿人民币、从业人数不超过500人的公司。

政策根据：《国家财政部国家国家税务总有关将国家科技创新示范园区相关税款示范点政策营销推广到国内范畴执行的通告》（税务〔2015〕116号）第三条、《国家国家税务总有关股份奖赏和转增股本个人所得税税收征管问题的通告》（2015年第80号）第二条

（二）高新技术企业的专业技术人员股份奖赏分期付款交纳个人所得税

自2016年1月1日起，高新技术企业转换科研成果，给与本公司有关专业人员的股份奖赏，本人一次交纳税额有艰难的，可依据实际情况自主制订分期付款交税方案，在没有高于5个阳历本年度内（含）分期付款交纳，并将相关材料报负责人税务部门报备。

政策根据：《国家财政部国家国家税务总有关将国家科技创新示范园区相关税款示范点政策营销推广到国内范畴执行的通告》（税务〔2015〕116号）第四条、国家国家税务总有关股份奖赏和转增股本个人所得税税收征管问题的通告》（2015年第80号）第一条