4月1日起增值税调整(4月1日起增值税税率有哪些调整)ACS

二项实际税务新政策公示如下所示：

增值税小规模纳税人免税增值税

为进一步适用中小企业发展趋势，国家财政部、国税总局公布《有关对增值税小规模纳税人免税增值税的通告》（国家财政部国家税务总公示2022年第15号），要求自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售额，免税增值税；适用3%预征率的预缴税款增值税新项目，中止预缴税款增值税。

进一步增加增值税期终留抵退税现行政策执行幅度

为扶持中小企业和加工业等行业发展，提升企业登记自信心、激起企业登记魅力，国家财政部、国家税务总协同公布《对于进一步增加增值税期终留抵退税现行政策执行幅度的通告》（国家财政部国家税务总公示2022年第14号），确立相关事宜，自2022年4月1日实施。

总算来啦，小规模纳税人免税政策税收征管实施方案！

4月1日起，开税票、申请、缴税都需要按这种来！

一、小规模纳税人最新政策，出具增值税专票，按3%交税！

近期！税局公布最新公告：有关小规模纳税人免税增值税等征缴管理方法事宜的公示。公告如下所示：

1、小规模纳税人适用3%征收率享有免增值税，应当怎样开税票？

小规模纳税人适用3%征收率享有免税的，可以出具免税政策普票，但不可出具增值税专票。

2、小规模纳税人是不是可以舍弃免税政策，出具增值税专票？若可以出具，应依照哪些征收率出具专票？

小规模纳税可以挑选舍弃免税政策，出具3%征收率的增值税专票。

3、小规模纳税人适用3%征收率免税增值税，是不是不会受到一季度45万免税政策的限定了？

是的，小规模纳税人只需适用3%征收率的业务流程，无论销售额是多少，全是免税增值税的。

可是必须留意，小规模纳税人持续12个月总计销售额超出500万余元，会被强行变为一般纳税人的。一旦转为一般纳税人，就没法再变为小规模纳税人。

4、小规模纳税人一季度销售额45万免税，是不是就到期了？

很多人说，小规模纳税人都免税政策了，是否都没有一季度销售额45万免税政策的限定了，这一现行政策是不是就到期了？

并非的，小规模纳税人免税增值税，仅仅对于适用3%征收率的业务流程。假如公司有适用5%征收率的，例如租赁房产，此现行政策依然适用。但留意，小规模纳税人3%免税政策业务流程和适用5%征收率的工作都是会占有45万的免税政策信用额度。假如一季度总计销售额超出45万，那麼5%征收率的部份是要正常的缴税的。

5、个体户，是不是享有这一免税？

小规模纳税人适用3%征收率免税增值税，不限领域，不限公司类型，换句话说个体工商户及其合伙制企业等只需是增值税小规模纳税人全是可以体验免税政策的。

6、小规模纳税人3月底前已经出具了1%的税票，中后期发觉出具不正确，应当如何处理？

假如以前按3%征收率出具了增值税税票，则应根据3%的征收率出具红字发票；假如以前按1%征收率出具了增值税税票，则应依照1%征收率出具红字发票。纳税人开税票不正确必须再次开票的，在出具红字发票后，再次开据恰当的蓝色字体税票。

二、免税政策了，销售额还受15/45万的限定吗？

目前，小规模纳税人从业货品、服务项目市场销售，关键适用3%、5%二种征收率，此次公示立即公布免税3%征收率相匹配收益的增值税，代表着绝大部分小规模纳税人的绝大多数收益都将完成增值税免税政策，毫无疑问是重要重大消息！

但是，必须留意的是，适用5%征收率的收益不可以享有这一现行政策。

适用5%征收率的收益主要包含：

换句话说，针对有5%业务流程的小规模纳税人，月度总结15万（或一季度45万）的政策优惠或是适用的，月度总结销售额不超过15万（或一季度不超过45万）状况下，5%业务流程的一部分或是可以体验免税政策，自然，也是不可以开增值税专票的。

假如月度总结销售额超出15万（或一季度超出45万）了，那当然是缴税了。可是这个时候除开有5%的也有3%的业务流程得话，那3%的业务流程一样可以开免税政策税票享有免税政策的。

针对业务流程所有是3%的小规模纳税人，销售额是不是就不会有限定了呢？

答：并不是的！

要留意，小规模纳税人在持续12个月（按季缴税，则为持续4个一季度）的总计应税销售额（含税务申报销售额、监管查补销售额、纳税评估调节销售额）超出500万的情形下是必须转一般纳税人的！要适用一般纳税人的征收率（关键为13%）！

依据《增值税一般纳税人备案管理制度》（国税总局令第43号）第八条：

纳税人在年应税销售额超出规范标准的月（或一季度）的隶属申报期完毕后15日内依照本方法第六条或是第七条的要求申请办理有关办理手续；

未按照规定期限申请办理的，负责人税务局应该在要求期限完毕后5天内制做《税务事项通知书》，告之纳税人理应在5日内向型负责税务部门申请办理有关办理手续；

贷款逾期仍不申办的，下个月起按销售额按照增值税税率计算应纳税所得额，不可抵扣进项税，直到纳税人申请办理有关办理手续才行。

1.有关免税政策：业务流程为3%征收率的小规模纳税人在2022年4月起至年底免税增值税（超出500万需变为一般纳税人）；业务流程为5%的或是适用原先月度总结不超过15万（一季度不超过45万）免税增值税的要求；

2.有关开税票：业务流程为3%征收率的小规模纳税人，挑选享有免税的，出具免税政策税票；有出具增值税专票要求的，2022年4月起按3%出具增值税专票（1%征收率2022年3月末截至）。

3.有关申请：业务流程为3%征收率的小规模纳税人开展增值税申请，必须分成2种状况：

（1）总计月销售额未超出15万余元（一季度销售额未超出45万余元）的，免税增值税的销售额等新项目理应填好在《增值税及附加税费申报单（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或是“未达起征点销售额”有关栏次，要是没有别的免税政策新项目，则不用填写《增值税增值税免税申请统计表》；

（2）总计月销售额超出15万余元（一季度销售额超出45万余元）的，免税增值税的所有销售额等新项目理应填好在《增值税及附加税费申报单（小规模纳税人适用）》“别的免税政策销售额”栏次及《增值税增值税免税申请统计表》相匹配栏次。

税局刚通告：4月1日起，

多领域增值税期终留抵退税，下大力气！

一、此次留抵退税扩围的行为主体包含什么？

满足条件的中小企业（含个体户）和满足条件的“加工制造业”、“科研和技术性服务行业”、“电力工程、供热、天然气及水生产制造和供货业”、“手机软件和信息科技服务行业”、“生态环境保护和环境整治业”和“道路运输、仓储物流和邮政快递业”（下列称加工制造业等领域）行业公司（含个体户）。

（一）中小型企业、小型企业和微型企业怎样定义？

依照《中小企业划型标准规定》（国家工信部联公司〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（青发〔2015〕309号）中的主营业务收入指标值、总资产指标值明确（有关区划规范详见文尾附注）。

针对国家工信部联公司〔2011〕300号和青发〔2015〕309号文档所列领域之外的纳税人，及其国家工信部联公司〔2011〕300号文档所列领域但未选用主营业务收入指标值或总资产指标值划型明确的纳税人，按下列规范区划：

（二）加工制造业等领域怎样定义？

从业《国民经济行业分类》中“加工制造业”等领域业务流程相对应产生的增值税销售额占所有增值税销售额的占比超出50%的纳税人。在其中，销售额比例依据纳税人申请办理出口退税前持续12个月的销售额测算明确；申请办理出口退税前经营期不满意12个月但满3个月的，依照具体经营期的销售额测算明确。

必须尤其表明的是：假如一个纳税人从业以上多种业务流程，以有关业务流程增值税销售额加总测算销售额占有率，进而明确是不是属于加工制造业等领域纳税人。

二、退回的进项税额转出包含有哪些种类？

此次出口退税包含总量进项税额转出和增加量进项税额转出。

备注名称：纳税人可以在要求期内与此同时申请办理增加量留抵退税和总量留抵退税。与此同时满足中小企业、加工制造业等领域留抵退税现行政策的纳税人，可随意挑选申请办理适用以上留抵退税现行政策。

三、留抵退税的办理时长是什么时候？

纳税人应在纳税申报期内，进行本期增值税税务申报后，根据电子税务或办税大厅递交《退（抵）税申请表》，申请办理留抵退税。

备注名称：2022年4月至6月的留抵退税申请办理时长，增加至每个月最终一个工作日

四、申请办理出口退税的纳税人要合乎什么样标准？

1.纳税信用等级为A级或是B级；（以纳税人向负责税务局递交《退（抵）税申请表》时段的纳税信用等级明确，因纳税信用本年度点评、动态性调节等缘故，纳税信用等级不会再是A级或B级的，其已获得的留抵退税款不用退还。

2.申请办理出口退税前36个月未产生骗领留抵退税、骗取进出口退税或虚开发票增值税专票情况；

3.申请办理出口退税前36个月未因逃税被税务部门惩罚2次及以上；

4.2019年4月1日起未享有即征即退、先征后返（退）现行政策。

特别提示：适用增值税一般记税方式的个体户，可自行向负责税务局申请办理参考公司纳税信用评价指标体系和评估方法参与点评，并在日后的存续期内适用国税总局纳税信用管理方法有关要求。针对已依照省税务局发布的纳税信用管理条例参与纳税信用点评的，也可挑选沿用原纳税信用等级，满足条件的可申办留抵退税。

五、如何计算容许退回的进项税额转出？

容许退回的增加量进项税额转出=增加量进项税额转出×进行组成占比×100%

容许退回的总量进项税额转出=总量进项税额转出×进行组成占比×100%

在其中，进行组成占比，为2019年4月至申请办理出口退税前一税金隶属期已抵税的增值税专票（含含有“增值税专票”字眼全方位智能化的发票、税控盘机动车辆市场销售统一发票）、高速公路道路通行费增值税电子器件普票、中国海关进口货增值税专用型交款书、解缴税金完税证明标明的增值税额占同期所有已抵扣进项税的比例。

尤其表明：纳税人在2019年4月至申请办理出口退税前一税金隶属期限内按照规定转走的进项税，不用从已抵税的增值税专票（含含有“增值税专票”字眼全方位智能化的发票、税控盘机动车辆市场销售统一发票）、高速公路道路通行费增值税电子器件普票、中国海关进口货增值税专用型交款书、解缴税金完税证明标明的增值税额中扣除。

六、留抵退税与免抵退税、即征即退、先征后返（退）等现行政策，实际怎样享有？

纳税人出口商品劳务公司、产生跨境电商应税个人行为，适用免抵退税方法的，应先申请办理免抵退税。免抵退税办理结束后，仍合乎公示要求情况的，可以申请办理退回进项税额转出；适用免出口退税方法的，有关进项税不可用以退回进项税额转出。

纳税人自2019年4月1日起已获得留抵退税款的，不可再申请办理享有增值税即征即退、先征后返（退）现行政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已获得的留抵退税款所有缴回后，按照规定申请办理享有增值税即征即退、先征后返（退）现行政策。

纳税人自2019年4月1日起已享有增值税即征即退、先征后返（退）现行政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退回的增值税即征即退、先征后返（退）税金所有缴回后，按照规定申请办理退回进项税额转出。