一般纳税人城建税怎么算(企业城建税怎么算)AHC

2021年8月31日国税总局确立了大城市保护修建税征缴管理方法事宜公示，公告中确定了城建税的计税基础，有关留抵退税，免抵税额，与征收率区划等详细资料，今日大家来依据现行政策逐一看来，什么状况下可应用相匹配现行政策。一城建税以经营者依规具体缴纳的增值税、所得税税额为计税基础。

依规具体缴纳的增值税税额，就是指经营者按照增值税最新法律法规和税收优惠要求测算理应缴纳的增值税税额，再加上增值税免抵税额，扣减立即免减的增值税税额和期终留抵退税退回的增值税税额（下称留抵退税额）后的额度。

城建税计税基础=增值税税额-增值税免抵税额-留抵升值税额-增值税退税额=本期具体缴纳增值税税额

依规具体缴纳的所得税税额，就是指经营者按照所得税最新法律法规和税收优惠要求测算理应缴纳的所得税税额，扣减立即免减的所得税税额后的额度。

城建税计税基础=所得税税额-消费税增值税免税=本期具体缴纳所得税税额

理应缴纳的两税税额，没有因进口货商品或海外个人和单位向地区市场销售劳务公司、服务项目、无形资产摊销缴纳的两税税额。

经营者自接到留抵退税额生效日，理应在下一个纳税申报期从城建税计税基础中扣减。

留抵退税额仅容许在依照增值税一般记税方式明确的城建税计税基础中扣减。本期未扣减完的账户余额，在之后纳税申报期按照规定再次扣减。

测算城建税缴税根据=50万余元-30万元-40万余元=-20万元，本期未扣减完，结转成本之后申报期再次扣减，本期具体缴纳增值税税额为0，因为城建税计税基础为0，则本期城建税为0。

应缴城建税=（100万 40万）*5%=7万余元

二、针对增值税小规模更改、查补先前依照一般记税方式明确的城建税计税基础，容许扣减并未扣减完的留抵退税额。

某服务中心（适用城建税征收率7%），2021年9月转备案为小规模纳税人企业，公司自纠自查发觉21年6月少申请收益，必须更改申请，涉及到税额20万余元，已经知道该企业转备案前还剩下10万余元留抵税额，测算需补城建税为？（不考虑到税款滞纳金等其它要素）

城建税=（20万余元-10万元）*7%=0.7万余元

三、对增值税免抵税额征缴的城建税，经营者应在税务局审批免抵税额的下一个纳税申报期内向型负责税务部门申请缴纳。

我们要先掌握免抵税额指的是出入口退返税额抵内销税额的一部分，这一部分不是出口退税的。

本期免抵税额=当期免抵退税额-本期退返税额

城建税记税在税务局容许确定免抵税额的下个月申请就可以（如7月产生，则在8月申报期申请）。

如某制造业企业（适用城建税征收率7%），不仅有内销业务流程又有出口业务流程2021年7月产生有关业务流程，内销购置原料进行税额20万，内销销项税额50万，税收准许留抵退税额为25万，则城建税为？

21年8月征期，城建税=【（50-20）-25万】*7%=0.35万余元

四、城建税经营者按所在城市在城区、县里、镇和没有在以上地区适用不一样征收率。城区、县里、镇依照行政区域划分明确。

经营者所在城市为城区的，征收率为7%；

经营者所在城市为县里、镇的，征收率为5%；

经营者所在城市不属于城区、县里或镇的，征收率为1%。

行政区域划分变动的，自变更进行本月起适用新行政区域划分相匹配的城建税征收率，经营者在变动进行本月的下一个纳税申报期按新税率申请缴纳。

五、城建税的缴税责任产生时长与两税的缴税责任产生时长一致，各自与两税与此同时缴纳。同时缴纳就是指在缴纳两税时，理应在两税同一缴纳地址、同一缴纳期内，一并缴纳相匹配的城建税。

选用委托代征、代收代缴、代收代缴、预缴税款、补交等方法缴纳两税的，理应与此同时缴纳城建税。

前述上述代收代缴，没有因海外个人和单位向地区市场销售劳务公司、服务项目、无形资产摊销代收代缴增值税情况。

自2021年8月1之日起增值税、所得税各自与大城市保护修建税、教育附加费、地区文化教育额外申报单融合。

六、因经营者多缴产生的两税出口退税，与此同时退回已缴纳的城建税。

两税推行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有明文规定外，不予以退回随两税附征的城建税。

因多缴纳的增值税或所得税，在出口退税时与此同时退回已交的城建税。

七、城建税的征缴管理方法等事宜，对比两税的相关要求申请办理。

八、本公示自2021年9月1之日起实施。《废止文件及条款清单》（配件）所列文档、条文与此同时废除。

废止文档及条文明细