年终奖个人所得税税率表(年终奖拐点税率表)CSY

来年逐渐，你拿到的年终奖很有可能产生变化。

许多人已经注意到，每一年在个人所得税APP上申请办理汇缴的情况下，在其中有一步是挑选年终奖“划入综合所得纳税”或“独立纳税”。这其实是新一轮个人所得税改革创新要求的一项衔接现行政策。

新一轮个税调整从2019年起全面推行，主要是将本人获得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿费、特许权使用费四项所得的合并为“综合所得”，并依照合并后的综合所得额纳税，统一适用3%-45%的超量累进法税率。

必须留意的是，对于年终奖，现行政策进行了独立要求。

个税调整前，年终奖一直享有的是“独立计税”的政策优惠。依照改革创新的新规定，年终奖也务必划入综合所得，“合并计税”。为了确保现行政策稳定畅顺地对接，那时候设定了三年缓冲期。衔接期内，纳税人可以在年终奖独立计税和合并计税中间“二选一”。现如今，缓冲期将要完毕，来年逐渐，年终奖将仅有一种计税方法，即划入当初综合所得交纳个人所得税。

来年起年终奖合并计税

个人税赋调整状况不一样

这一转变将对纳税人的税赋造成哪些危害？大家先一起来看看二种计税方法的不一样。

年终奖独立计税，是将本人获得的全年度一次性奖金收益除于12个月，以获得的金额对比综合所得月度税率表，明确适用税率和速算扣除数，计算方法为：应纳税额=全年度一次性奖金收益×适用税率-速算扣除数。

年终奖合并计税，是将年终奖与四项收入合并为综合所得，选用的计算公式为：应纳税额=进行各类扣减后的综合所得应纳税收入额×适用税率（本年度表）-速算扣除数。

在一个人收益一致的情形下，假如之前已经挑选了年终奖合并计税，那麼2022年后税赋不容易有转变；假如缓冲期内挑选年终奖独立计税，那麼2022年合并计税后，很有可能适用更高一些一档税率，或造成个人所得税税赋相对应提升。必须留意的是，因为个人的收益组成、收益层级差别比较大，税赋的调整将出现不一样的状况。

虽然合并计税后，有些人会多交税，有些人会少交税，但整体上，那样的调节是以公平公正的视角考虑，使个人间的税赋更为公平。防止同样收益的两人，仅由于派发薪资的方法不一样而造成缴纳税款不一样的状况产生。

年终奖独立计税时税率更低的

来年很有可能多交税

假如年终奖独立计税时适用的税率小于或相当于合并计税后的税率，那麼这一部分人来年要多交税。

例如，A某有年终奖5万余元，适用10%一档税率；别的综合所得在减掉五险一金、免征额、各类扣减后为10万余元，适用10%一档税率。

独立计税时，A某的年终奖需纳税“5万余元×10%-210（速算扣除数）=4790元”，综合所得应纳税“10万元×10%-2520=7480元”，二者求和，A某应纳税12270元；

合并计税时，A某的应纳税综合所得额为5万余元 10万元=15万余元，15万元适用20%一档税率，因而，A某应纳税15万余元×20%-16920=13080元。

换句话说，来年执行年终奖合并计税后，A某必须多交税810元。

工资薪金所得不用交税的

年终奖合并计税更划得来

针对这些平常的工资薪金所得等综合所得不用纳税的自己而言，年终奖合并计税更为划得来。

假定，B某年终奖为5万余元，适用10%一档税率；别的综合所得为8万余元，“五险一金”为1.5万元，免征额为6万余元，专项附加扣减为2万余元。

独立计税时，B某的年终奖需纳税“5万余元×10%-210（速算扣除数）=4790元”，别的综合所得小于个人所得税法要求的花费扣除额，因而无需交纳个人所得税。因此，B某应纳税4790元。

合并计税时，B某的应纳税收入额为3.5万余元（5万元 8万余元-1.5万元-6万余元-2万元），适用3%一档税率，速算扣除数为0，因而，B某应纳税3.5万余元×3%-0=1050元。

由此可见，对B某而言，年终奖合并计税更为划得来，可以少交税3740元。

年终奖独立计税时税率更高一些的

绝大多数人要少交税

假如年终奖独立计税时适用的税率高过别的综合所得适用的税率，那麼合并计税后，这当中的绝大多数人要少交税。

例如：C某有年终奖15万余元，适用20%一档税率；别的综合所得在减掉五险一金、免征额、各类扣减后为10万余元，适用10%一档税率。

独立计税时，C某的年终奖需纳税15万余元×20%-1410=28590元；综合所得应纳税10万元×10%-2520=7480元，二者求和，C某应纳税36070元；

合并计税时，C某的应纳税收入额为15万余元 10万元=25万余元，适用20%一档税率，因而，C某应纳税25万余元×20%-16920=33080元。

这样一来，年终奖合并计税对C某而言是更实惠的，可以少交税近3000元。

必须留意的是，这样的事情下存有一些充分必要条件，当C某的别的综合所得贴近10%一档税率的限制（144000元）时，假定为14万余元，年终奖合并计税后C某的个人所得税税赋仍会轻度升高，大概必须多缴1000元个人所得税。

2022年年终奖提早到2021年底发，

就不用合并计税了没有？

缓冲期将要完毕，有提议明确提出，机关事业单位可以将年终奖提早至2021年底派发，以避开税赋提升。这招行得通吗？

审校│吴江平发