出口货物增值税计算公式(下列所列服务或货物进项不得抵扣)BWK

提及进项税额，大伙儿应当都并不会感到陌生吧。按书面上的表述，进项税额就是指经营者购入货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销或是房产，付款或是压力的增值税额。

从现实运用上而言，它是一笔“可以取回”的花费，最多见的是运用增值税专票开展抵扣。但实际上有许多【增值税专票】是不能依照票上抵扣的，“普通发票”也可以抵扣进项税，他们到底是谁？又要怎么抵扣呢？今日一起搞清楚！

增值税专票不可以按票上抵扣！

下边这种情况的增值税专票是无法按票上抵扣的哦。

A公司的财会人员从小规模手上选购了农业产品，接到的专票上标明的额度是10万，税款是0.3万余元，财会人员依照收据上标明的税款开展了进项税申请抵扣。

自小规模处选购农业产品获得专票的，不依照票上税款抵扣，反而是以专票上标明的数额和9%的扣除率测算进项税额。

可抵扣进项税=10×9%=0.9万，记入货品成本费10.3-0.9=9.4万。待申领时，若用以生产制造或是委托加工物资13%税率货品的农业产品，再开展加计抵扣。

接到的增值税专票应当开展验证，并在本期进项税转出。

1、《国家财政部国家税务总有关简并增值税税率相关制度的通告》（税务〔2017〕37号）第二条：

二、经营者购入农业产品，按以下要求抵扣进项税额：

2、《国家财政部国家税务总有关调节增值税税率的通告》（税务〔2018〕32号）第二条：

经营者购入农业产品，原适用11%扣除率的，扣除率调节为10%。

3、《国家财政部国家税务总中国海关总署有关推进增值税改革创新相关制度的通告》（国家财政部国家税务总海关总署公告2019年第39号）第二条：

经营者购入农业产品，原适用10%扣除率的，扣除率调节为9%。经营者购入用以生产制造或是委托加工物资13%税率货品的农业产品，依照10%的扣除率测算进项税额。

A公司财会人员收到了一张税控盘机器设备技术性维护费用的专票，依照票上税款开展了申请抵扣。

技术性维护费用可凭税票全额的扣减。

获得的专票验证抵扣后，应在本期进项税转出。技术性维护费用应当先全额的记入“期间费用”，有应纳税所得额的全额的抵扣增值税，不够抵扣增值税的可结转成本下学期再次抵扣增值税。

《国家财政部国税总局有关增值税税控系统专业设备和技术性维护费抵扣增值税增值税税款相关制度的通告》（税务〔2012〕15号）第二条、第三条：

二、增值税经营者2011年12月1日之后交纳的技术性维护费用(没有补交的2011年11月30日之前的技术性维护费用)，可凭技术性维护保养服务项目企业出具的技术性维护费用税票，在增值税应纳税所得额中全额的抵扣增值税，不够抵扣增值税的可结转成本下学期再次抵扣增值税。技术性维护费用依照价钱主管机构核准的规范实行。

三、增值税一般纳税人付款的二项花费在增值税应纳税所得额中全额的抵扣增值税的，其增值税专票不当作增值税抵扣凭据，其进项税额不可从销项税中抵扣。

这种情况普票也可抵扣！

下边这种情况的普票全是可以抵扣的哦。

A公司的财会人员接到2张网络约车的税票，分别是纸版普通发票和电子器件普通发票，因为2张全是普通发票，因而未抵扣进项税。

网络约车的电子器件普通发票可以依照收据上标明的税款，抵扣进项税，纸版普通发票不可以抵扣。

《国家财政部国家税务总中国海关总署有关推进增值税改革创新相关制度的通告》(国家财政部国家税务总海关总署公告2019年第39号)第六条第一项：

六、经营者购买中国旅客物流运输，其进项税额容许从销项税中抵扣。

（一）经营者未获得增值税专票的，暂依照下面要求明确进项税额

1.获得增值税电子器件普通发票的，为税票上标明的税款；

A公司的财会人员接到2张高速公路道路通行费电子器件普通发票，1张左上方标志"道路通行费"字眼且税率栏次表明税率，另一张左上方无"道路通行费"字眼，且税率栏次表明"不缴税"。因为二张全是普通发票，因而未抵扣进项税。

左上方标志"道路通行费"字眼，且税率栏次表明税率或增值税率的道路通行费电子器件普通发票可以抵扣进项税，税率栏次表明"不缴税"的税票不可以抵扣进项税。

《交通运输部财政部国家税务总局国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（国家交通部公示2020年第24号）第二条第一项：

二、道路通行费电子票据归类

除以上所列情况外，别的可抵扣进项税的普票：

1.农副产品收购和农产品营销普通发票

经营者购入农业产品,获得（出具）农业产品销售清单或回收税票的，以农业产品销售清单或回收税票上标明的农业产品买价和9%的扣除率测算进项税额。经营者购入用以生产制造或是委托加工物资13%税率货品的农业产品，依照10%的扣除率测算进项税额。

除外：经营者从厂家批发、零售阶段购入适用免税增值税现行政策的蔬菜水果、一部分新鲜蛋肉而获得的普通发票，不可做为测算抵扣进项税额的凭据。

1.《国家财政部国家税务总有关简并增值税税率相关制度的通告》（税务〔2017〕37号）

2.《国家财政部国家税务总中国海关总署有关推进增值税改革创新相关制度的通告》（国家财政部国家税务总海关总署公告2019年第39号）

2.旅客运送有关凭据

经营者购买中国旅客物流运输，其进项税额容许从销项税中抵扣。经营者未获得增值税专票的，暂依照下面要求明确进项税额：

1.获得增值税电子器件普通发票的，为税票上标明的税款；增值税电子器件普通发票上标明的购方“名字”“纳税人识别号”等信息内容，理应与具体抵扣税金的经营者一致。

2.获得标明旅客身份证信息的航空货运电子机票行程单的，为根据以下计算公式进项税额：航空公司旅客运送进项税额=（门票 燃油费）÷（1 9%）×9%

3.获得标明旅客身份证信息的铁路线火车票的，为根据以下计算公式的进项税额：铁路线旅客运送进项税额=票上额度÷（1 9%）×9%

4.获得标明旅客身份证信息的道路、水道等别的客票的，依照以下计算公式进项税额：道路、水道等别的旅客运送进项税额=票上额度÷（1 3%）×3%

必须留意的是：“中国旅客物流运输”，仅限于与本公司签署了劳务合同的职工，及其本公司做为用人企业接纳的劳动派遣职工产生的中国旅客物流运输。经营者容许抵扣的中国旅客物流运输进项税额，就是指经营者2019年4月1日及之后具体产生并获得合理合法合理增值税缴税凭据标明的或根据其测算的增值税税款。

举例说明如下所示：A公司的财会人员接到2张网络约车的税票，分别是纸版普通发票和电子器件普通发票，因为2张全是普通发票，因而未抵扣进项税。

正确的答案：网络约车的电子器件普通发票可以依照收据上标明的税款，抵扣进项税，纸版普通发票不可以抵扣。

现行政策根据：《国家财政部国家税务总中国海关总署有关推进增值税改革创新相关制度的通告》(国家财政部国家税务总海关总署公告2019年第39号)第六条第一项：

六、经营者购买中国旅客物流运输，其进项税额容许从销项税中抵扣。

（一）经营者未获得增值税专票的，暂依照下面要求明确进项税额

1.获得增值税电子器件普通发票的，为税票上标明的税款；

1.《国家财政部国家税务总中国海关总署有关推进增值税改革创新相关制度的通告》（国家财政部税收总扣等增值税税收征管问题的通告》（国税总局公示2019年第31号）

2.《国税总局有关中国旅客物流运输进项税抵扣等增值税税收征管问题的通告》（国税总局公示2019年第31号）

3.道路通行费普通发票

自2018年1月1日起，经营者付款的路面道路通行费，依照高速公路道路通行费增值税电子器件普通发票上标明的增值税额抵扣进项税额。

经营者付款的桥、闸道路通行费，暂凭获得的通行费发票上标明的费用额度依照以下公式换算可抵扣的进项税额：

桥、闸道路通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上标明的额度÷（1 5%）×5%

举例说明如下所示：A公司的财会人员接到2张高速公路道路通行费电子器件普通发票，1张左上方标志"道路通行费"字眼且税率栏次表明税率，另一张左上方无"道路通行费"字眼，且税率栏次表明"不缴税"。因为二张全是普通发票，因而未抵扣进项税。

正确的答案：左上方标志"道路通行费"字眼，且税率栏次表明税率或增值税率的道路通行费电子器件普通发票可以抵扣进项税，税率栏次表明"不缴税"的税票不可以抵扣进项税。

《国家财政部国家税务总有关计提折旧固资进项税额抵扣等增值税现行政策的通告》（税务〔2017〕90号）。

2021增值税进行抵扣指南

办公设备、水电气、喝桶装纯净水、广告费、电信网费、物业管理费……你了解这种普遍开支，可以抵扣是多少增值税进项税额吗？税率多少？

1、办公设备

一般纳税人税率为3%，小规模增值税率3%。注:假如从一般纳税人那边选购办公设备，税率是13%，假如从小规模那边选购办公设备，按增值税率3%。2021年12月31日前，小规模适用3%增值税率的应税销售额，减按1%增值税率征缴增值税。

自来水公司3%，别的自来水厂9%。注:从自来水公司可以获得增值税专票，只有抵扣3%的进项税，从别的自来水厂选购的水，获得增值税专票，可抵扣9%的进项税。

注:一般纳税人扣除的水电费按13%测算交纳增值税,相对应获得的水电费进项税额可以抵扣。

权益资本3%，房产9%。注:维修费用以有形动产的修复花费，如车辆维修费、工业设备的维修费为13%;而针对房产的维修费税率是9%。留意，假如对机械设备给予维修保养服务项目，可依照“别的现代服务业”交纳增值税，即6%。

5、喝桶装纯净水

税率13%。注:企业选购桶装纯净水，是因为平时办公室必须，属于招待费范畴，公司获得增值税专票后可以抵扣，假如记入福利费用，则不能抵扣。

6、宣传策划用具

一般纳税人税率6%，小规模税率3%。注:广告行业如属一般纳税人税率为6%，如果是小规模则为3%，2021年12月31日前，减按1%增值税率征缴增值税，获得小规模在税务局开具的增值税专票后抵扣。

注:旅差费中差旅费和房租费，在获得有关证明后，是可以抵扣进项税额的。餐费是不能抵扣的。差旅费中可抵扣进项税额的有增值税专票、增值税电子器件普通发票、明旅客身份证信息的有关凭据。

服务费6%。注:聘用专业的资询、财务审计等中介服务的资询花费都能够抵扣进行，其税率为6%，留意要挑选一般纳税人。

10、邮寄费

税率9%。注：快递运费可以抵御进项税，购入邮政快递服务项目，进行抵御税率9%，如果是同城快递，邮递税率为6%。

11、培训费用

税率6%。注:公司产生的各种与生产运营有关的培训费，均可以抵扣，要向学习培训企业索取增值税专票，学习培训期内产生的伙食费，不能抵扣。培训学校是一般纳税人，可得到6%的抵扣税款;培训学校是小规模，则可获取3%的抵扣税款。(2021年12月31日前减按1%增值税率征缴增值税)

12、会议费

注：会议费可以抵扣进项税额，可以出具增值税专票，税率为6%，可是在其中的伙食费不可以抵扣，必须将伙食费扣减。

13、物业管理费

税率6%。注：物业管理公司给予物业管理，属于服务业中的企业经营管理服务项目，如果是一般纳税人，可索取增值税专票，获得6%税率的抵扣税款。

14、汇款手续费

税率6%。注：申请办理转帐，汇钱时推送的服务费都能够抵御，要向金融机构搜取增值税专票，可抵扣6%税率的进项。但是如果办理和贷款有关业务手续费，琦进项税额不得从销项税额中抵扣。

15、保安服务费

税率6%。注：保安服务费是可以抵扣