7000增值税发票能抵扣多少(7000元13个点的税是多少钱)AEH

一般纳税人应纳税所得额的测算

此章第一节所得税基本概念中已经表述了所得税的记税基本原理。在我国现在对一般纳税人选用的记税方式 是世界上行驶的购入扣企业所得税法，即先按当期销售额和税率测算出销项税(这也是对销售全额的的缴税)，随后对当期购入新项目已经缴付的税金(所含税款)开展抵税，进而间接性测算出兑当期增值率一部分的应纳税所得额。

所得税一般纳税人销售货物或是供应应税服务的应纳税所得额，应当相当于当期销项

税款抵税当期进项税后的账户余额。其计算方法如下所示：当期应纳税所得额=当期销项税一当期进项税=当期销售额×税率一当期进项税

所得税一般纳税人当期应纳税所得额的是多少，在于当期销项税和当期进项税这两个要素。而当期销项税的明确重点在于明确当期销售额。对当期进项税的明确在企业所得税法中也进行了一些主要的要求。各自明确销项税和进项税的情形下，就不会太难测算出应纳税所得额。下边就根据这一思维开展详细介绍。

一、销项税的测算

(一)一般销售方法下的销售额

销售额就是指纳税人销售货物或是供应应税服务向购方(承担应税服务也视作购方)收取的全都税款和价外费用。尤其要指出的是虽然销项税也是销售方位购方收取的，可是所得税选用价外记税方法，用不价税合计做为计税基础，因此销售额中不包括向购方收取的销项税。

价外费用，包含价性格外向购方收取的服务费、补助、股票基金、集资费、退还盈利、奖赏费、合同违约金、税款滞纳金、延期付款贷款利息、赔偿费、代收货款项、代垫账款、包装打包费、外包装房租、贮备费、高品质费、运送装卸搬运费及其它各种各样类型的价外收费标准。但以下新项目不包括以内：

1.委托生产加工入伍所得税的日用品所代收代缴的所得税。2.与此同时满足下述标准的代垫装卸费：

(1)托运单位的装卸费发票开具给买方的；(2)纳税人将此项税票转交到购方的。

3.与此同时满足下述标准委托收取的政府性基金或是行政部门服务性收费标准：

(2)收取时出具省部级以上行政机关印刷的财政票据；

(3)所收账款全额的上交财政局。

4.销售货物的与此同时代办公司商业保险等而向购方收取的保险费用，及其向购方收取的代购买方交纳的车辆购置税、车子牌照费。

凡随着销售货物或供应应税服务向购方收取的价外费用，无论其企业会计制度怎样计算，均应并人销售额测算应纳税所得额、企业所得税法要求各种各样类型的价外收费标准都需要并人销售额测算缴税，目地是预防以各种各样名-目地收费标准降低销售额躲避缴税的状况。以上四项容许不记入价外费用是由于在考虑了以上有关标准后可以确定销售方之中只是是委托收取了相关花费，这种价外费用的确并没有产生销售方的收益。

理应留意，依据国税总局要求：对所得税一般纳税人(包含纳税人自身或代别的单位)向购方收取的价外费用和贷款逾期包装物押金，应视作价税合计收益，在缴税时转换成未含税收益再并人销售额。

销售额以RMB测算。纳税人以RMB之外的现金清算销售额的，理应折算成RMB测算。

(二)独特销售方法下的销售额

在销售主题活动中，为了更好地做到推广的目地，有多种多样销售方法。不一样销售方法下，销售者获得的销售额会各有不同，对不一样销售方法如何确定其计税所得税的销售额，既是纳税人关注的问题，也是企业所得税法务必各自给予明文规定的事儿。企业所得税法对下列几类销售方法各自进行了要求：

1.采用折扣优惠方法销售

第二，折扣优惠销售仅限货物价钱的折扣优惠，假如卖货者将自产自销、委托加工物资和选购的货物用以实体折扣优惠的，则该实体款额不可以从货物销售额中扣减，且该实体应按增值税条例“视作销售货物”中的“赠予别人”测算征缴所得税。

2.采用新旧置换方法销售

新旧置换就是指纳税人在销售自身的货物时，有偿服务取回旧货物的个人行为。依据企业所得税法

要求，采用新旧置换方法销售货物的，应按新货物的同期销售价钱明确销售额，不可扣除旧货物的收购价。往往如此要求，既是由于销售货物与回收货物是2个不一样的工作主题活动，销售额与收购额不可以互相抵扣增值税，也是为了更好地严苛所得税的测算征缴，避免出现销售额不实、降低缴税的状况。充分考虑珠宝首饰新旧置换业务流程的特殊情况，对珠宝首饰新旧置换业务流程，可以按销售方具体收取的没有所得税的全都工程款征缴所得税。

3.采用还本销售方法销售

还本销售就是指纳税人在销售货物后，到一定限期由销售方一次或分批退还给销售产品方所有或一部分工程款。这类方法事实上是一种筹集资金，是以货物获得资产的实用价值，期满还本不偿付的方式。企业所得税法要求，采用还本销售方法销售货物，其销售额便是货物的销售价钱，不可从销售额中扣减还本开支。

4.采用以物换物方法销售

5.包装物押金是不是记入销售额

外包装就是指纳税人外包装本企业货物的各类物件。纳税人销售货物时另收取包装物押金，目地是促进销售产品方尽早退还外包装便于资金周转应用。对包装材料的保证金是不是记入货物销售额呢?

依据企业所得税法要求，纳税人为销售货物而租赁外借外包装收取的保证金，独立做账统计的，时长在1年之内，又未到期的，不划入销售额缴税，但对因贷款逾期未取回外包装不会再退回的保证金，应按所外包装货物的税率测算销项税。

以上要求中，“贷款逾期”就是指按合同约定具体贷款逾期或者以1年为限期，对收取l年以上的保证金，无论是不是退回均并人销售额缴税。自然，在将包装物押金划入销售额缴税时，必须先将该保证金转换为不价税合计，再并人销售额缴税。针对某些外包装资金周转应用限期较长的，须经税务局明确后，可适度放开贷款逾期限期。

此外，包装物押金不可混同于外包装房租，外包装房租在卖货时做为价外费用并人销售额测算销项税。国税总局国税发[1995]192号文档要求，从1995年6月1日起，对销售除啤洒、米酒外的别的酒水商品而收取的包装物押金，无论是不是退还及其财务会计上怎样计算，均应划入当期销售额缴税。对销售啤洒、米酒所收取的保证金，按以上一般保证金的要求解决。

6.销售已采用过的固资的税收解决

自2009年1月1日起，纳税人销售自身应用过的固资(下称已采用过的固资)，应区别不一样情况征缴所得税：

(1)销售自身应用过的2009年1月1日之后购入或是制作的固资，依照税率收取所得税；

(2)2008年12月31日之前未列入扩张进项税抵扣范畴试点工作的纳税人，销售自身应用过的2008年12月31日之前购入或是制作的同定财产，依照4%增值税率递减征缴所得税；

(3)2008年12月31日之前已列入扩张进项税抵扣范畴试点工作的纳税人，.销售自身应用过的在本地域扩张进项税抵扣范畴示范点之前购入或是制作的固资，依照4%增值税率递减征缴所得税；销售自身应用过的在本地域扩张进项税抵扣范畴示范点之后购入或是制作的固资，依照税率收取所得税。

(4)针对纳税人产生《增值税暂行条例实施细则》第四条要求固资视作销售个人行为，对已采用过的固资没法明确销售额的，以固定资产净值为销售额。“已采用过的固资”就是指纳税人依据财务制度已经计提折旧的固资。

7.对望同销售货物个人行为的销售额的明确

此章第一节“缴税范畴”中已注明了企业和个体工商户8种视作销售货物个人行为，如将货物交货别人分销，将自产自销、委托加工物资或选购的货物无尝赠予别人等。这8种视作销售个人行为中一些个人行为因为并不是以资产的方式体现出去，会产生无销售额的状况。因而，企业所得税法要求，对望同销售缴税而无销售额的按以下次序明确其销售额：

(1)按纳税人近期阶段类似货物的均值销售价钱明确；

(2)按别的纳税人近期阶段类似货物的均值销售价钱明确；

(3)按组成计税价格确定。组成计税价格的计算公式为：

组成计税价格=成本费×(1 成本费用率)

征缴所得税的货物，与此同时又征缴所得税的，其组成计税价格中应再加上所得税税款。其组成计税价格公式计算为：

组成计税价格=成本费×(1 成本费用率) 所得税税款或：

组成计税价格=成本费×(1 成本费用率)÷(1一消费税税率)

公式计算中的费用就是指：销售自产自销货物的为具体产品成本，销售购入货物的为具体采购成本。公式计算中的成本费用率由国税总局明确。但属于需从价定率征缴所得税的货物，其组成计税价格公式计算中的成本费用率，为国税总局明确的成本费用率。

(三)价税合计销售额的转换

公式计算中的征收率为销售的货物或是应税服务按《增值税暂行条例》中要求所适用的征收率。