当期期末留抵税额什么意思(出口退税为什么不直接退进项税额)CVP

减税政策完成时（十一），推进增值税改革创新，增值税期终留抵税额退税现行政策

政策全文：《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号》文档：

自2019年4月1日起，实施增值税期终留抵税额退税规章制度。

（二）本通告所称增量留抵税额，就是指与2019年3月底对比新提升的期终留抵税额。

（三）经营者本期容许退还的增量留抵税额，依照下列计算公式：容许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进行组成占比×60%进行组成占比，为2019年4月至申请办理退税前一税金隶属期限内已抵税的增值税专票（含税控盘机动车辆市场销售统一发票）、中国海关进口货增值税专用型交款书、解缴税金完税证明标明的增值税额占同期所有已抵扣进项税的比例。

（四）经营者应在增值税纳税申报期内，向负责税务局申请办理退还留抵税额。

（五）经营者出口商品劳务公司、产生跨境电商应税个人行为，适用免抵退税方法的，申请办理免抵退税后，仍合乎本公示要求情况的，可以申请办理退还留抵税额；适用免退税方法的，有关进项税不可用以退还留抵税额。

（六）经营者获得退还的留抵税额后，应相对应调增本期留抵税额。依照此条要求再度达到退税标准的，可以再次向负责税务局申请办理退还留抵税额，但此条第（一）项第1点要求的持续期内，不可反复测算。

（七）以虚提高项、虚报申请或别的蒙骗方式，骗领留抵退税款的，由税务部门追讨其骗领的退税款，并依照《税收征收管理法》等相关要求解决。

（八）退还的增量留抵税额中间、地区分摊体制届时。

（一）享有政策优惠经营者最先是一般纳税人，次之是推行一般记税方式。小规模或推行简易计税方法的一般纳税人是不可以，都没有必需享有留抵税额退税现行政策的。

(二)此次留抵退税，是全方位实施留抵退税规章制度，不会再区别领域，只需增值税一般纳税人符合要求的标准，都能够申请办理退还增值税增量留抵税额。2018年依据《有关2018年退还一部分领域增值税留抵税额相关税收优惠的通告》(税务〔2018〕70号,下称70号文档)要求的留底退税仅仅一部分领域。

例1、某增值税一般纳税人2019年3月（税金隶属期，相同）留抵税额X万余元(非负数)。

表明：4-9月份每个月的增量留抵税额（与2019年3月留抵税额对比，新增加的）均超过零，并且第六个月的增量留抵税额不小于50万余元，满足条件。

例2、某增值税一般纳税人2019年3月（税金隶属期，相同）留抵税额X万余元(非负数)。

表明：持续六个月中的在其中一切一个月有增量留抵税额低于零的状况，则不满足条件。若如本例再次享有该项政策优惠，则原始月将以9月份从头开始测算。

例3:接例1，10月份之后的联络六个月留抵税额状况如下所示：

每个月的增量留抵税额（与2019年3月留抵税额对比，新增加的）均超过零，并且第六个月的增量留抵税额不小于50万余元，满足条件。

（四）纳税信用等级的明确就是指经营者向负责税务局申请办理退还留抵税额的当天，在最新公告里边隶属的级别开展确定，不因拟申请办理退还的留抵税额造成区段等别的時间的信誉等级明确，不考虑到在申请办理、审批、退税期内的级别转变。

当初新开设公司的信誉等级为M级，因此当初新开设公司不可以申请办理留底退税。

(六)未享有即征即退、先征后返（退）现行政策，规定是在2019年4月1日现行政策实行生效日，到申请办理退税的期内沒有体验过即征即退、先征后返（退）现行政策的。此项标准的局限是依照缴税行为主体限定的，而不是依照政策优惠的新项目限定的，假如在这段时间享有了即征即退、先征后返（退）现行政策的，即使经营者此外有其余的一般记税新项目，相匹配的留抵也是不能退还的。

容许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进行组成占比×60%

1、容许退还的增量留抵税额，并不是全部满足条件的增量留抵税额全额的退还，反而是仅有60%的占比，这主要是考虑到了财政局的耐压工作能力。

2、进行组成占比，为2019年4月至申请办理退税前一税金隶属期限内已抵税的增值税专票（含税控盘机动车辆市场销售统一发票）、中国海关进口货增值税专用型交款书、解缴税金完税证明标明的增值税额占同期所有已抵扣进项税的比例，即“三票比重”。目地：出自于风险性的考虑到，要清除一些风险性程度高的税票产生的留抵税额

分子结构一部分：1、务必是已抵税；2、务必是三种票的进行；3、务必是2019年4月之后的进项税；4、不包含加计抵减一部分。

分母部分：1、务必相匹配同期；2、所有已抵税税款；3、包括农业产品在退还期内加计的。

早期购入，今天作进项税转出的，应在分子分母中去除

3、进行组成占比并不是指纯粹的持续六个月的进项税的测算，反而是指从2019年4月至申请办理退税前一税金隶属期限内，例如2020年4月申请期限内提到的退税申请办理，必须从2019年4月至2020年3月的已抵税的增值税专票（含税控盘机动车辆市场销售统一发票）、中国海关进口货增值税专用型交款书、解缴税金完税证明标明的增值税额占同期所有已抵扣进项税的比例。

例4：A公司2019年3月底的总量留底为50万余元，4-9月留抵税额各自为60万余元、55万元、80万余元、70万元、90万余元和100万元。4-9月抵税的进项税相匹配的缴税凭据所有为增值税专票。以上期内达到别的申请办理留抵退税标准。A公司可在10月份纳税申报期向负责税务局明确提出留抵退税申请办理。容许退还的增量留抵税额=（100-50）×100%×60%=30万余元。

4、加计抵减现行政策属于税收优惠政策，依照经营者可抵减的进项税的10%测算，用以抵扣增值税经营者的应纳税所得额。但加计抵减额并并不是经营者的进项税，从加计抵减额的产生体制看来，加计抵减不容易产生留抵税额，因此也无法申请办理留抵退税。

5、从结构设计看，留抵退税相匹配的税票应是增值税专票（含税控盘机动车辆市场销售统一发票）、中国海关进口货增值税专用型交款书及其解缴税金完税证明，换句话说游客物流运输测算抵税的一部分并没有在退税的范围内，但因为退税选用计算公式，因此以上进项税并不是立即清除在留抵退税的区域以外，反而是根据提高分母比例的方式开展了清除。

6、2019年4月1日之后一次性转到的待抵税一部分的房产进项税，在本期产生留抵税额的，可用来测算增量留抵税额。

“申请期限内”，以经营者提到退税申请办理的时间为标准；超出纳税申报期的，税务局不会再审理。但凡满足条件的应当本月内退还结束，不然会立即危害一般纳税人的下个月申请。2019年10月申报期，是现行政策执行后第一个申请办理期。

在申请期限内提交申请，关键由于留抵税额是个时等级，会伴随着经营者每一期的申请状况产生变化，因此递交留抵退税申请办理需要在申报期进行，以防对退税金额测算和后面运营造成危害。

1、“免抵退税”方法：制造业企业出入口自产自销货品和视作自产自销货品及对外开放给予生产加工维修机电维修劳务公司，及其《国家财政部国税总局有关出口商品劳务公司增值税和所得税现行政策的通告》（税务[2012]39号）配件5字段名制造业企业出入口非自产自销货品，免税增值税，相对应的进项税抵扣增值税应缴增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退现行政策的应缴增值税额），未抵减完的一部分给予退还。

2、“免退税”方法：不具备生产量的出口企业或其它企业出口商品劳务公司，免税增值税，相对应的进项税给予退还，不会再按留抵退税解决。

3、出入口退税和留抵退税的过渡问题：适用“免抵退税”方法的（制造业企业），先申请办理出入口退税，再申请办理留抵退税，换句话说要依照“先免抵退税，后留抵退税”的标准开展分辨。适用“免退税”方法的（外贸公司），出入口业务流程有关进行不可用以留抵退税，可是仅针对出口外贸一部分不能，如果是内销业务流程可以按规定申请办理留抵退税。

在本期（月度总结、一季度）获得退还的留抵税额后，要在本期调增留抵税额，不然，会导致反复退税。经营者在接到退税款后，要立即调增本期留抵税额。

1、本月做进项税转出；

2、下个月申请时填写附注2中的22栏“上一期留抵税额退税”。

例5：接例4，A公司在10月份纳税申报期时为负责人税务局申请办理退还留抵税额30万余元（50×100%×60%）。假如该公司10月收到了30万余元退税款，则该公司10月的留抵税额就需从100万余元调增为70万余元（100-30=70）。此后，经营者可将10月份做为开始月，再往后面持续测算6个月看来增量留抵税额的状况，如再度达到退税标准，可再次按照规定申请办理留抵退税。

公司10月收到了30万余元退税款时，账务处理：

借:存款300000

贷:应交税金--应缴增值税(进项税转出)300000

下个月申请时填写附注2中的22栏“上一期留抵税额退税”填好300000。

1、国家财政部国家税务总中国海关总署有关推进增值税改革创新相关制度的公示(国家财政部国家税务总海关总署公告2019年第39号)

2、国税总局有关推进增值税改革创新相关事情的公示（国税总局通告2019年第14号）