建筑业一般纳税人预缴(什么是一般纳税人)CUT

1.跨县（市）建筑服务预缴增值税的要求

《国家财政部国家税务总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）配件2要求：一般纳税人跨县（市）给予建筑服务，适用一般记税方式记税的，纳税人应以获得的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额，依照2％的预征率在建筑服务案发地预缴税金。

一般纳税人跨县（市）给予建筑服务，挑选适用简易征收记税的，应以获得的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额，依照3%的增值税率测算应纳税所得额。纳税人应依照以上记税方式在建筑服务案发地预缴税金。

小规模纳税人纳税人跨县（市）给予建筑服务，应以获得的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额，依照3%的增值税率测算应纳税所得额。纳税人应依照以上记税方式在建筑服务案发地预缴税金。

2.未跨县（市）建筑服务预缴增值税的要求

《国家财政部国家税务总有关建筑服务等营改增示范点现行政策的通告》（税务〔2017〕58号）第三条要求：依照目前要求不用在建筑服务案发地预缴增值税的新项目，纳税人接到预付款时在组织所在城市预缴增值税。

国家税务总局有关发表《纳税人跨县（市、区）给予建筑服务增值税征缴管理方法暂行规定》的公示（国家税务总局公告2016年第17号）第十一条要求：纳税人跨县（市、区）给予建筑服务预缴税金时长，依照税务〔2016〕36号文档要求的缴税责任产生的时间和纳税期限实行。

《国家财政部国家税务总局有关全方位拉开增值税改征增值税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）配件1第四十五条要求：

增值税缴税责任产生时长为：

（一）纳税人产生应税个人行为并收讫市场销售货款或获得索要市场销售账款根据的当日；先开票的，为开具发票的当日。

收讫市场销售账款，就是指纳税人销售、无形资产摊销、房产全过程中或是进行后接到账款。

获得索要市场销售账款根据的当日，就是指书面形式合同书明确的支付日期；未签署书面形式协议或是书面形式合同书不确定支付日期的，为服务项目、无形资产摊销出让成功的那天或是房权证属变动的当日。

因而，建筑服务预缴增值税的预缴时长为：

1.采用预付款方法给予建筑服务的应在接到预付款时预缴增值税；

2.采用非预付款方法给予建筑服务预缴增值税的时长：

1）给予建筑服务全过程中或是进行后接到账款；

2）签署书面形式合同约定支付日期的，为书面形式合同书明确的支付日期；

3）未签署书面形式协议或是书面形式合同书不确定支付日期的，为服务项目、无形资产摊销出让成功的那天或是房权证属变动的当日。

3.先开票的，为开具发票的当日。

税务〔2016〕36号）配件2第一条第（七）项和税务〔2017〕58号第三条要求，适用一般记税方式记税的新项目预征率是2%，适用简易征收记税的新项目预征率是3%。

1.建筑服务适用一般记税方式记税预缴升值的测算

应预缴税金=(所有税款和价外费用-付款的工程分包款)÷(1 11%)×2%

注：2019年4月1日及以后，建筑服务的增值税征收率降至9%

2.建筑服务适用简易征收记税预缴升值的测算

应预缴税金=(所有税款和价外费用-付款的工程分包款)÷(1 3%)×3%

合理合法合理凭据就是指：

（一）从工程分包方获得的2016年4月30日前出具的建筑行业增值税税票。

（二）从工程分包方获得的2016年5月1日后出具的，备注标明建筑服务案发地所属县（市、区）、项目规划的增值税税票。

（三）国家税务总局要求的别的凭据。

国家税务总局有关发表《纳税人跨县（市、区）给予建筑服务增值税征缴管理方法暂行规定》的公示（国家税务总局公告2016年第17号）第五条要求，纳税人应依照建筑项目各自测算应预缴税金，各自预缴。

建筑服务预缴增值税应依照建筑项目各自测算应预缴税金，各自预缴

国家税务总局公示2016年第17号公告第八条要求，纳税人跨县（市、区）给予建筑服务，向建筑服务案发地负责人税务局国税局行政机关预缴的增值税税金，可以在本期增值税应纳税所得额中抵扣增值税，抵减不完的，结转成本下学期再次抵扣增值税。

纳税人以预缴税金抵扣增值税应纳税所得额，应以完税证明做为合理合法合理凭据。

关键字：本期增值税应纳税所得额中抵扣增值税，本期增值税应纳税所得额不仅是某一新项目，也不仅是建筑服务的，也不仅仅是一般记税方式的应纳税所得额。

《国家税务总局有关小规模纳税人纳税人免税增值税现行政策相关税收征管问题的通告》（国家税务总局公示2019年第4号）第一条和第六条要求，小规模纳税人纳税人产生增值税应税市场销售个人行为，总计月营业额未超出10万余元（以1个月度为1个申报纳税期的，一季度销售总额未超出30万余元，相同）的，免税增值税。依照目前要求理应预缴增值税税金的小规模纳税人纳税人，凡在预缴地建立的月营业额未超出10万余元的，本期不用预缴税金。

纳税人给予建筑服务，按总承包扣减工程分包后的差值确定销售总额，以判定是不是适用小规模纳税人纳税人10万余元免税。

建筑行业纳税人在同一预缴地负责人税务局管辖区内有好几个新项目的，依照全部新项目本月总销售总额分辨是不是超出10万余元规范。

小规模纳税人纳税人外地给予建筑服务，而开专票，但月销售总额不超10万，也无需在预缴地预缴税金

公司跨地区给予建筑服务时按照规定预缴了增值税，假如中后期工程项目竣工结算后因工程结算额度低于早期已出具增值税税票额度，必须出具建筑服务的红色字体增值税税票抵减销售总额而造成多预缴了增值税，多预缴的增值税须申请办理出口退税，须向哪儿申请办理出口退税？是组织所在城市或是建筑服务运营地？

《2019年减税降费政策答复汇编》（国家税务总局）

141.跨范围运营的增值税小规模纳税人纳税人外地所缴地区税金怎样出口退税？

跨范围运营的增值税小规模纳税人纳税人享有地区税金递减特惠时存在的不足，公司在服务案发地送检后预缴申请附加税税率时未享有减免特惠,返回注册地址申请时因为送检地未享有特惠，但具体应享有,导致注册地址申请正常的填好数据信息后在申报单“今天需补（退）税（费）额”处产生负数多缴，存有多缴税额的出口退税应注册地址出口退税或是申请办理送检地出口退税？

答：应申请办理送检地出口退税。标准是在哪里交，就在哪儿退。

根据以上国家税务总局针对跨地区外地多预缴地区税金回应得知，在哪儿预缴的税金就在哪儿申请办理出口退税，那麼，根据国家税务总局的回应规格，公司在建筑服务运营地多预缴了增值税，则到建筑服务经营地申请办理出口退税；公司在组织所在城市多预缴了增值税，则到单位所在城市申请办理出口退税，即多预缴的增值税须在预缴地申请办理出口退税。

《国家财政部、国家税务总局有关纳税人外地预缴增值税相关大城市保护修建税和教育附加费现行政策问题的通告》（税务〔2016〕74号）要求，纳税人跨区给予建筑服务、市场销售和租赁房产的，应在建筑服务案发地、房产所在城市预缴增值税时，以预缴增值税税款为计税基础，并按预缴增值税所在城市的地区保护修建税税率和教育附加费增值税率就地测算交纳大城市保护修建税和教育附加费。

预缴增值税的纳税人在其组织所在城市申请交纳增值税时，以其具体交纳的增值税税款为计税基础，并按组织所在区域的地区保护修建税税率和教育附加费增值税率就地测算交纳大城市保护修建税和教育附加费。

【提示】无论外地或是组织所在城市全是依照“具体预缴/交纳的增值税税款为计税基础”按分别适用税率和征收率交纳城建税及额外，因此，即使外地的城建税税率和教育附加费增值税率和组织所在区域的城建税税率和教育附加费增值税率存有差别，不用补交和不可以申请办理退城建税及教育附加费。

1.设定“预缴增值税”明细科目，计算一般纳税人出让房产、给予房产售后回租服务项目、给予建筑服务、选用预付款方法市场销售自主研发的建筑项目等，及其别的按现行标准增值税规章制度要求应预缴的增值税额。

2.设定“简易计税”明细科目，计算一般纳税人选用简易征收产生的增值税记提、扣除、预缴、交纳等业务流程。

3.预缴增值税的账务处理。公司预缴增值税时，借记“应交税金——预缴增值税”学科，贷记“存款”学科。月底，公司应将“预缴增值税”明细科目账户余额转到“未缴增值税”明细科目，借记“应交税金——未缴增值税”学科，贷记“应交税金——预缴增值税”学科。房产开发公司等在预缴增值税后，应直到缴税责任产生时即可从“应交税金——预缴增值税”学科结转成本至“应交税金——未缴增值税”学科。

《国家税务总局有关营改增示范点多个税收征管问题的通告》（国家税务总局公示2016年第53号）要求，纳税人跨县（市、区）给予建筑服务，在向建筑服务案发地负责人税务局预缴税金时，需填写《增值税预缴税金表》，并提供下列材料：

（一）与承包方签署的建筑施工合同影印件（加盖纳税人公司章）；

（二）与工程分包方签署的分包合同影印件（加盖纳税人公司章）；

（三）从工程分包方获得的税票影印件（加盖纳税人公司章）。

1.组织所在城市：

公司跨地区（自治州、市辖区和省级城市）临时性给予建筑服务的，应向单位所在区域的税务局行政机关填写《跨区域涉税事项报告表》；公司在省（自治州、市辖区和省级城市）内跨县（市）临时性从业生产运营活動的，是不是执行跨地区税收事宜送检管理方法由各省市（自治州、市辖区和省级城市）税务局自主明确。

公司应按跨范围运营合同书执行期限做为使用期。合同书推迟的，纳税人可向运营地或组织所在区域的税务局申办送检管理方法使用期推迟办理手续。

具有电子税务标准的，纳税人可根据网上办税系统，独立填写《跨区域涉税事项报告表》。不具有电子税务标准的，纳税人向负责税务局（办税大厅）填写《跨区域涉税事项报告表》，并提供载入统一纳税人识别号的营业执照（没换照的提供税务登记团本），或加盖纳税人公司章的团本影印件（下列通称“税务登记件”）；已推行实名办税的纳税人只需填写《跨区域涉税事项报告表》。

2.运营地（即建筑服务案发地）：

公司跨地区（自治州、市辖区和省级城市）临时性给予建筑服务的，由公司初次在运营地申请办理税收事项时，向运营地的税务局申请办理跨地区税收事宜送检。纳税人报验跨地区税收事宜时，理应提供税务登记件。

纳税人跨地区建筑服务完毕后，理应还清运营地的税务局的应缴税额及其别的税收事宜，向运营地的税务局填写《经营地涉税事项反馈表》。

1.《国家税务总局有关自主创新跨地区税收事宜送检管理方案的通告》（税总发〔2017〕103号）

2.《国家税务总局有关确立跨地区税收事宜送检管理方法有关问题的通告》（国家税务总局公示2018年第38号）

《纳税人跨县（市、区）给予建筑服务增值税征缴管理方法暂行规定》的公示（国家税务总局公告2016年第17号）第十二条要求，纳税人跨县（市、区）给予建筑服务，依照本方法应向建筑服务案发地负责人税务局行政机关预缴税金而自理应预缴之月起超出6个月并没有预缴税金的，由公司所在城市负责人税务局行政机关依照《税收征收管理法》及相关的要求做好解决。

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