不得免征和抵扣税额抵减额(不予减免什么意思)ALU

国税总局有关进一步便捷出口出口退税申请办理推动出口外贸稳定发展趋势相关事情的公示

国税总局公示2022年第9号

一、健全出口退(免)税公司分组管理

出口企业管理类别本年度鉴定工作中应于公司纳税信用等级评估最后确认后1个月内进行。

纳税人产生纳税信用修补情况的，可以书面形式向税务机关明确提出再次鉴定管理方法类型。因纳税信用修补缘故再次鉴定的纳税人，不会受到《出口退(免)税公司分组管理方法》(国税总局公示2016年第46号公布，2018年第31号改动)第十四条中“四类出口公司自鉴定之日起，12个月内不可鉴定为别的管理方法类型”要求限定。

二、提升出口退(免)税报备报关单证管理方法

(一)纳税人应在申请出口退(免)税后工资15日内，将以下报备报关单证妥当存留，并依照申请退(免)税的先后顺序，制做出口退(免)税报备报关单证文件目录，标明报关单证储放方法，以便税务机关核查。

1.出口公司的产品购销合同(包含：出口合同书、出口外贸综合性服务协议、外贸公司购货合同、生产制造企业收购非自产自销货品出口的购货合同等);

2.出口货物的运送票据(包含：海运提单、航空运单、铁路运单、货品托运票据、邮政快递收条等经营人出示的货品票据，出口公司承付运输费的中国运输发票，出口公司承付花费的国际性货物运输代理服务费发票等);

3.出口公司授权委托其它企业出口报关的票据(包含：授权委托出口报关协议书、委托出口报关企业为其出具的代理进出口服务费发票等)。

纳税人没法获得以上报关单证的，可以用具备类似具体内容或效果的其它材料开展报关单证报备。除另有明文规定外，报备报关单证由出口公司储放和存放，不可私自毁损，保质期为5年。

纳税人产生零税率跨境电商应税个人行为不推行报备报关单证管理方法。

(二)纳税人可以自己挑选纸版化、影象化或智能化方法，存留存放以上报备报关单证。挑选纸版化方法的，还需在出口退(免)税报备报关单证文件目录中标明报备报关单证的放置地址。

三、健全加工贸易出口出口退税现行政策

推行免抵退税方法的进料加工出口公司，在国家实行出口商品征退税率一致现行政策后，因早期征退税率不一致等缘故，结转成本无法抵扣增值税的免抵退税“不可免税和抵税税款抵扣增值税额”，公司完成核查核对后，可调式变为相对应金额的所得税进项税。

四、精减出口退(免)税申报材料

(一)纳税人申请办理授权委托出口货品退(免)税申请时，终止申报代理商出口协议书团本、影印件。

(二)纳税人申请办理融资租赁业务货品出口退(免)税报备和申请时，终止申报融资租赁合同正本，改成申报融资租赁合同影印件(复印件应该标明“与正本一致”并加盖公司图章)。

(三)纳税人申请办理加工委托加工物资出口货品的免税政策销账办理手续时，终止申报生产加工公司出具的加工成本普票正本及影印件。

(四)纳税人申请办理出具《代理商出口货品证实》时，终止申报代理商出口协议书正本。

(五)纳税人申请办理出具《代理进口货物证明》时，终止申报加工贸易手册正本、代理商进口货协议书正本。

(六)纳税人申请办理出具《来料加工免税证明》时，终止申报加工成本普票正本、进口货商品报关资料正本。

(七)纳税人申请办理出具《出口货品转内销证实》时，终止申报《出口货品已缴税/未出口退税证实》正本及影印件。

针对此条上述终止申报的材料正本，纳税人理应妥当存留归档。

五、扩展出口退(免)税提示服务项目

六、简单化出口退(免)税办理手续

(一)简单化出口外贸综合服务企业代办出口退税备案申请

出口外贸综合服务公司在制造业企业申请办理授权委托代办公司出口退税报备后，存留下列材料，就可以为该生产制造高新企业申报代办公司出口退税，不用申报《代办退税情况备案表》(国税总局公示2017年第35号公布)和企业代办出口退税风险防控规章制度：

1.与制造业企业签署的出口外贸综合性服务协议(协议书);

2.每一户授权委托代办公司出口退税制造业企业的《代办退税情况备案表》;

3.出口外贸综合服务企业代办出口退税风险防控规章制度、内部结构风险防控信息管理系统基本建设及运用状况。

制造业企业申请办理授权委托代办公司出口退税报备变动后，出口外贸综合服务公司将更改后的《代办退税情况备案表》存留归档就可以，不用再次申报该表。

(二)实行出口退(免)税现场核查“容缺申请办理”

以上须经现场核查根据即可审批申请办理的初次申请的出口退(免)税包含：外贸公司初次申请出口出口退税(含出口外贸综合服务公司初次申请直营出口业务流程出口退税)，制造业企业初次申请出口退(免)税(含制造业企业初次授权委托出口外贸综合服务高新企业申报代办公司出口退税)，出口外贸综合服务公司初次申请代办公司出口退税。

以上依照“容缺申请办理”的标准申请办理退(免)税，包含纳税人出口货品、视作出口货品、对外开放给予生产加工维修机电维修劳务公司、产生零税率跨境电商应税个人行为涉及到的出口退(免)税。

以上总计申请退返(免)税款的额度规范为：外贸公司(含出口外贸综合服务公司直营出口业务流程)100万余元;制造业企业(含生产企业授权委托代办公司出口退税业务流程)200万余元;代办公司出口退税的出口外贸综合服务公司100万余元。

2.税务机关经现场核查发觉纳税人已申请办理退(免)税的业务流程属于按照规定不予以申请办理退(免)税情况的，应讨回已退(免)税金。因纳税人拒不配合而不能进行现场核查的，税务机关应依照现场核查不通过解决有关业务流程，并讨回已退(免)税金，针对该纳税人申请的退(免)税业务流程，不适合“容缺申请办理”标准。

3.纳税人申请办理变动退(免)税方式、变动出口退(免)税负责人税务机关、撤销出口退(免)税报备时，存有已“容缺申请办理”但并未现场核查的退(免)税业务流程的，税务机关理应优先进行现场核查。经实地核查根据的，按照规定申请办理有关变动、撤销事宜;经现场核查发觉属于按照规定不予以申请办理退(免)税情况的，应讨回已退(免)税金后，再次申请办理有关变动、撤销事宜。

七、简单出口退(免)税申请办理方法

(一)营销推广出口退(免)税证实数字电子化出具和应用

纳税人必须废止以上出口退(免)税电子器件证实的，应优先确定证实应用状况，已用以申请出口退(免)税有关注意事项的，不可废止证实;未用以申请出口退(免)税有关注意事项的，应向税务机关明确提出废止证实申请办理，税务机关核查准确后，给予废止。

(二)营销推广出口退(免)税事宜“非触碰”申请办理

纳税人申办出口退(免)税报备、证实出具及退(免)税申请等事宜时，依照目前要求必须当场申报的纸版表格材料，可挑选根据线上方式，以影象化或智能化方法递交。纳税人根据线上方式递交有关电子数据、影象化或智能化表格材料后，就可以进行有关出口退(免)税事宜的申请办理。原需申报的纸版表格材料，及其根据线上方式递交的图像化或智能化表格材料，纳税人应妥当存留归档。

税务机关审理以上申请办理后，依照目前要求为纳税人申请办理有关事宜，并根据线上方式意见反馈申请办理结论。纳税人须经税务机关出示纸版公文的，税务机关理应为纳税人出示。

八、健全出口退(免)税收汇管理方法

纳税人适用出口退(免)税现行政策的出口货品，相关收汇事宜应根据下面要求实行：

(一)纳税人申请退(免)税的出口货品，理应在出口退(免)税申报期截至之日前收汇。未在要求期内收汇，但合乎《视作收汇缘故及质证材料清单》(配件1)所列缘故的，纳税人存留《出口货品收汇记录表》(配件2)及质证原材料，就可以视作收汇;因出口合同约定所有收汇最后日期在退(免)税申报期截至之日后的，理应在合同约定收汇日期前进行收汇。

(二)出口退(免)税管理方法类型为四类的纳税人，在申请出口退(免)税时，理应向税务机关申报收汇原材料。

纳税人在退(免)税申报期截至之日后申请出口货品退(免)税的，理应在申请退(免)税日报送收汇原材料。

纳税人被税务机关发觉收汇原材料为虚报或冒充的，应自税务机关出示以书面形式告知之日起24个月内，在申请出口退(免)税日报送收汇原材料。

除以上情况外，纳税人申请出口退(免)税时，不用申报收汇原材料，存留质证原材料归档就可以。税务机关按照规定必须检查收汇状况的，纳税人应当税务机关规定申报收汇原材料。

(三)纳税人申请退(免)税的出口货品，具备以下情况之一，税务机关未办出口退(免)税的，不可申请办理出口退(免)税;已办理出口退(免)税的，应在产生有关情况的次月用负数申请抵减原退(免)税申请数据信息，本期退(免)税款不够抵减的，应补交差值部份的税金：

1.因出口合同约定所有收汇最后日期在退(免)税申报期截至之日后的，未在合同约定收汇日期前进行收汇;

2.未能要求期内收汇，且不符视作收汇要求;

3.未按此条要求存留收汇原材料。

纳税人在本公示实施前已产生以上情况但并未处置的出口货品，应当该项要求做好解决;纳税人已按照规定解决的出口货品，待搜集收汇原材料、退(免)税凭据及有关电子信息技术后，就可以申请申请办理出口退(免)税。

(四)纳税人的确没法收汇且不符视作收汇要求的出口货品，适用免征增值税现行政策。

(五)税务机关发觉纳税人申请退(免)税的出口货品收汇原材料为虚报或是冒充的，应当《税收征收管理法》相关要求做好解决，相对应的出口货品适用所得税缴税现行政策。

此条上述收汇原材料就是指《出口货品收汇记录表》及质证原材料。针对已收汇的出口货品，质证原材料为金融机构收汇凭据或是结汇水单等凭据;出口货品为跨境贸易人民币结算、授权委托出口并由委托方代为收汇，或是授权委托代办公司出口退税并由出口外贸综合服务公司委托收汇的，可给予扣除RMB的转账凭证;针对视作收汇的出口货品，质证原材料依照《视作收汇缘故及质证材料清单》明确。

此条上述出口货品，不包括《国家财政部?国税总局有关出口货品劳务公司所得税和消费税现行政策的通告》(税务〔2012〕39号)第一条第二项(第2目以外)列出的视作出口货品，及其易货贸易出口货品、边境线小额贷款进出口贸易出口货品。

九、实施时长

本公示第一条、第二条、第三条自2022年5月1日起实施，第四条、第五条自2022年6月1日起施行，第六条、第七条、第八条自2022年6月21日起实施。《废止的文件条款目录》(配件3)中列明的条文相对应终止实施。

国税总局

2022年4月29日