增值税纳税申报表怎么填(增值税纳税申报表)CKL

一般纳税人所得税所得税申报表填写引导

（一）填写次序

一般纳税人依照下列次序填写申报单：

1.市场销售状况的填写

第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（今天市场销售状况清单）第1至11列；

第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务项目、房产和无形资产摊销扣减新项目清单）。（有差值扣减项目的纳税人填写）

第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（今天市场销售状况清单）第12至14列。（有差值扣减项目的纳税人填写）。

第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有增值税免税业务流程的纳税人填写）

2.进项税额的填写

第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（房产分期付款抵税计算表）。（有房产进项税额分期付款抵税业务流程的纳税人填写）

第六步：填写《固资（没有房产）进项税额抵税记录表》。（有固资（没有房产）进项税额抵税业务流程的纳税人填写）

第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（今天进项税额清单）。

第八步：填写《今天抵税进项税额构造统计表》。

3.税款抵扣增值税的填写

第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税款抵扣记录表）。（有税款抵扣增值税业务流程的纳税人填写）

4.主表的填写

第十步：填写《所得税所得税申报表（一般纳税人适用）》。（依据附注数据信息填写主表）

（二）一般业务流程的填写

所得税一般纳税人产生的一般业务流程（不包含即征即退、增值税免税、出口出口退税、归纳申请、税款抵扣增值税、差额纳税、固定资产抵扣、房产抵税业务流程），只必须填写附注一、附表二、进行构造统计表和主表中的一部分新项目。别的报表不用填写。

1.市场销售状况的填写

（1）一般记税方式的填写

纳税人适用一般记税方式的业务流程，本期获得的收益依据适用不一样的征收率明确的销售额和销项税，各自填写到相匹配的“出具升值专票”、“出具别的税票”、“未开票”列中。

（2）简易征收的填写

纳税人适用简易计税方法的业务流程，本期获得的收益依据适用不一样增值税率明确的销售额和应纳税所得额，各自填写到相匹配的“出具升值专票”、“出具别的税票”、“未开票”列中。

2.进项税额的填写

（1）申请抵税的进项税额的填写

纳税人本期验证相符合（或所得税发票查询平台启用确定抵税）的企业增值税专票（含机动车辆市场销售统一发票）的进项税额填写在“验证相符合的企业增值税专票”栏次中。

本期获得的“中国海关海关税专用型交款书”经核查核对相符合后，依据核查核对结论通知单标明的相符合税款总计，填写到附注二第5栏“中国海关海关税专用型交款书”栏次中。

本期获得的农副产品收购税票或销售清单测算的进项税额，填写到附注二第6栏“农副产品收购税票或是销售清单”栏次中。推行农业产品核准扣减的公司，测算出的本期农业产品核准扣减进项税额也填写在这里栏中。

本期获得的“代收代缴税款交款凭据”，代收代缴的税款填写到附注二第7栏“代收代缴税款交款凭据”栏次中。

2016年5月1日至7月31日期内获得的路面、桥、闸道路通行费，以获得的通行费发票（没有财政票据）上标明的费用数额测算的可抵税进项税额，填写附注二第8栏“别的”。

高速路道路通行费可抵税进项税额=高速路通行费发票上标明的额度÷（1 3%）×3%；

一级公路、二级公路、桥、闸道路通行费可抵税进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上标明的额度÷（1 5%）×5%。

（2）进项税额转走额的填写

纳税人已经抵税但按现行政策要求应在今天转走的进项税额，填写到附注二第13至23栏中。

①用以简易计税记税新项目、增值税免税新项目、集体福利或是消费的购买货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销和房产。在其中涉及到的固资、无形资产摊销、房产，只指专用型于以上工程的固资、无形资产摊销（不包括别的利益性无形资产摊销）、房产。纳税人的人际交往交际交易属于消费。

②非正常损失的购买货品，及其有关的生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。

③非正常损失的在商品、成品所损耗的购买货品（不包括固资）、生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。

④非正常损失的房产，及其该房产所损耗的购买货品、设计服务和建筑服务。

⑤非正常损失的房产在建项目所损耗的购买货品、设计服务和建筑服务。纳税人新创建、改造、改建、整修、装饰设计房产，均属于不动产在建项目。

3.进项税额构造清单的填写

《今天抵税进项税额构造统计表》中“按征收率或增值税率核算（不包括购建房产、道路通行费）的进行”，体现纳税人按企业所得税法要求合乎抵税标准，在今天申请抵税的不一样征收率（或增值税率）的进项税额，不包括用以购建房产的容许一次性抵税和分期抵扣的进项税额，及其纳税人付款的路面、桥、闸道路通行费，获得的所得税缴税凭据上标注或测算的进项税额。

纳税人实行农产品增值税进项税额核准扣减方式的，依照农产品增值税进项税额扣除率所相应的征收率，将测算抵税的进项税额填写相对应栏次。

纳税人获得根据增值发票管理方法新系统中差额纳税开税票作用出具的企业增值税专票，依照具体选购的服务项目、房产或无形资产摊销相匹配的征收率或增值税率，将缴税凭据上标明的税款填写相匹配栏次。

第29栏体现纳税人用以购建房产容许一次性抵税的进项税额。购建房产容许一次性抵税的进项税额，就是指纳税人用以购建固定资产时，产生的容许抵税且不适合分期付款抵税现行政策的进项税额。

4.主表的填写

（1）销售额的填写

一般纳税人申报单主表中的销售额都为未含税销售额。服务项目、房产和无形资产摊销有扣减项目的，为扣减以前的未含税销售额。销售额依据差异新项目，各自填写到“按税率记税销售额”、“按简单方法记税销售额”、“免、抵、退方法出口销售额”、“免税政策销售额”。主表的销售额依据附注一中的销售额开展填写。

在其中：服务项目、房产和无形资产摊销的销售额不填写到主表第3栏“应税服务销售额”中，应填写到主表第1栏“按税率记税销售额”中。

“应税服务销售额”栏填写应税生产加工、维修、机电维修劳务公司的未含税销售额。

（2）税金测算的填写

附注一中的“货品劳务公司的销项税”与“服务项目、房产和无形资产摊销的销项税”总计填写在主表第11栏“销项税”栏次。附注二中第12栏“本期申请抵税进项税额总计”填写在主表第12栏“进项税额”中。依据主表中写明的计算公式的“应抵税税款总计”、“具体抵税税款”、“应纳税所得额”、“期终进项税额转出”、“应纳税所得额总计”各自填写在对应的栏次。

主表第23栏“应纳税所得额减免额”填写纳税人今天依照企业所得税法要求减免的所得税应纳税所得额，包括按规定可在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税的所得税税控系统专业设备花费及其技术性维护费用（下称“二项花费”），纳税人市场销售应用过的固资、市场销售旧货回收销售额1%减免的一部分。

主表第24栏“应纳税所得额总计”由一般记税方式测算的“应纳税所得额”与“简易计税方法测算的应纳税所得额”之和，减掉“应纳税所得额减免额”测算得到。一般记税方式的进项税额转出不可以抵税简单测算方法测算的应纳税所得额。

（3）税金交纳的填写

主表第28栏“①分次预缴税款税款”填写纳税人今天已缴付的准许在今天所得税应纳税所得额中抵扣增值税的税款。

主表第34栏“今天需补（退）税款”体现纳税人今天应纳税所得额中应补交或应退还的金额。按表格中列出计算公式填写。

（三）独特业务流程的填写

1.即征即退业务的填写

纳税人按照规定享有所得税即征即退现行政策的货品、劳务公司和服务项目、房产、无形资产摊销的征（退）税数据信息填写在附注一“即征即退新项目”栏次中合主表“即征即退新项目”列中。未产生即征即退业务流程的纳税人不用填写相关内容。即征即退业务流程的纳税人获得的进项税额必须在“一般新项目”和“即征即退项目”中开展分担。

2.增值税免税业务流程的填写

产生免税政策业务流程的纳税人必须填写附注一免税政策相对应栏次和增值税免税统计表、主表免税政策销售额栏次。

（1）增值税免税统计表的填写

“降税新项目”由今天依照税收法规、政策法规及国家相关税款要求享有减免（包括税款式减免、征收率式减免）增值税优惠的纳税人填写。“应纳税所得额减免额”本期超过零的纳税人必须填写“降税新项目”栏次。

“免税政策新项目”由今天依照税收法规、政策法规及国家相关税款要求增值税免税的纳税人填写。仅享有中小企业增值税免税现行政策或未达起征点的小规模纳税人纳税人不需填写，即小规模纳税人申报单主表第12栏“别的免税政策销售额”“今天数”无数据时，不需填写本栏。

“降税特性编码及名字”、“免税政策特性编码及名字”依据国税总局最新发布的《减免性质及分类表》所列免减特性编码、项目规划填写。与此同时有好几个降税、免税政策新项目的，应各自填写。

“免税政策销售额相匹配的进项税额”按以下状况填写：纳税人混合销售应税和免税政策新项目的，按本期免税政策销售额相匹配的进项税额填写；纳税人今天销售额所有为免税政策新项目，且本期获得合理合法缴税凭据的，按本期获得的合理合法缴税凭据标明或测算的进项税额填写；本期未获得合理合法缴税凭据的，纳税人可依据实际情况自主测算免税政策新项目相对应的进项税额；没法估算的，本栏次填“0”。

3.出口出口退税业务流程的填写

（1）制造业企业免抵退税业务流程的填写

①出口销售额的填写：

制造业企业适用免抵退现行政策的本期出口销售额填写在附注一“免抵退税”一部分“出具别的税票”“销售额”列，和主表第7栏“免、抵、退方法出口销售额”。该销售额为公司会计确认的出口销售额。《免抵退税申报汇总表》中的出口销售额是报关单证信息内容齐备开展出口出口退税申请的销售额。二者规格不一致，产生的《免抵退税申报汇总表》与《增值税纳税申报表》本年总计销售额差别属于正常的情况。

②征退税率之差转出的进项税额填写：

制造业企业应依据免抵退税宣布上报的出口销售额测算免抵退税不可免税和抵税税款，并填写在本期《增值税纳税申报表附列资料（二）》第18栏“免抵退税方法出口货品不可抵税进项税额”、《免抵退税申报汇总表》第25栏“免抵退税不可免税和抵税税款”。明细表第25栏与附注二第18栏标值需同样，不可有差别。

③免抵退退返税款的填写：

所得税所得税申报表主表中的第15栏“免抵退退返税款”并不是申报系统全自动带出去，必须手工制作填写。该栏依照税务局出口退税单位审批确定的上一期《免抵退税申报汇总表》中的第36栏“本期退返税款”填写。出口公司无论本月是不是接到退税额，都务必依照以上规定填写。

④制造业企业出口业务流程适用免税政策情况的填写：

制造业企业出口业务流程适用免税政策情况时，出口销售额填写在附注一免税政策列、增值税免税统计表中“出口免税政策”栏次和主表第8栏“免税销售额”中。此外，用以免税政策业务流程测算的进项税额转出填写在附注二第14栏“免税政策新项目用”。

（2）外贸公司免出口退税业务流程的填写

①出口销售额的填写：

外贸公司出口销售额适用免出口退税的，填写在附注一免税政策列和主表主表第8栏“免税销售额”中。

②进项税额的填写：

外贸公司用以出口业务流程获得的专票须按照规定的期限开展验证（或登陆税票验票服务平台启用确定）。外贸公司内外销务必分离计算。外贸公司获得的用以出口退（免）税的进项发票，认证后填写在附表二“待抵扣进项税额”相应栏次。外贸企业征退税率之差部分计入成本，不在附表二进项税额转出中反映。

4.汇总申报业务的填写{