进口环节组成计税价格(进口环节复合计税)EDG

进口应税消费品的记税方式（把握）

一、计算方式：

1.从价定率方法记税：计税基础为组成计税价格，组价中应包括进口消费税税款。应纳税所得额=组成计税价格×消费税征收率

组成计税价格=（关税完税价格 进口关税）÷（1-消费税比例税率）

【表述1】所考：消费税中3类组价

【表述2】“关税完税价格”与所得税同样，就是指中国海关核准的关税完税价格。

2.适用定额税率的进口应税消费品：应纳税所得额=应税消费品总数×消费税企业税款

3.推行复合型征税方式的进口应税消费品：

（1）组成计税价格=（关税完税价格 进口关税 消费税定额税）/（1-消费税适用比例税率）

（2）应缴消费税税款=消费税组成计税价格×消费税适用比例税率 消费税定额税

4.进口货品应缴消费税的征缴管理方法

（1）申请时长——于出口报关进口时交纳消费税

（2）缴税行政机关——由中国海关代征

（3）申请地址——由进口人或是其委托代理人向出口报关地中国海关纳税申报

（4）纳税期限——按规定，理应自中国海关填发消费税专用型交款书之日起15日内交纳税金。

二、进口应税消费品应纳税所得额的测算

组成计税价格

应缴消费税=（关税完税价格 进口关税）÷（1-消费税征收率）×消费税税率

应缴消费税=进口日用品总数×定额税率

应缴所得税=（关税完税价格 进口关税 消费税）×增值税率

组价进口总数

组成计税价格=（关税完税价格 进口关税 定额税）÷（1-消费税征收率）

应缴消费税=（关税完税价格 进口关税 定额税）÷（1-消费税征收率）×消费税税率 进口日用品总数×定额税率

【练习题·测算选择题】某商贸有限公司，2015年3月从海外进口一批应税消费品，已经知道该批应税消费品的关税完税价格为90万余元，按照规定应缴付进口关税18万余元，假设进口的应税消费品的消费税征收率为10%。请测算该批日用品进口阶段应交纳的消费税税款。

【回答及分析】

消费税组成计税价格=（90 18）÷（1-10%）=120（万余元）

应交消费税=120×10%=12（万余元）。

三、六个消费税组价公式计算

六个消费税组价公式

自产自销自购（从价定率）

（成本费 盈利）÷（1-消费税比例税率）

自产自销自购（复合型记税）

（成本费 盈利 自产自销自购总数×定额税率）÷

（1-消费税比例税率）

委托加工物资（从价定率）

（原材料成本费 加工成本）÷（1-消费税比例税率）

委托加工物资（复合型记税）

（原材料成本费 加工成本 委托加工物资总数×定额税率）÷（1-消费税比例税率）

进口（从价定率）

（关税完税价格 进口关税）÷（1-消费税比例税率）

进口（复合型记税）

（关税完税价格 进口关税 进口总数×定额税率）÷

（1-消费税比例税率）

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