纳税服务规范的主要内容(企业纳税实训内容)DVC

宣布查找现行政策以前，大家先普及化一下，什么叫生活服务业？

生活服务，就是指为达到城镇居民日常日常生活要求带来的各种服务项目主题活动。包含下面6类：

1.文化艺术体育文化服务项目

2.文化教育健康服务

3.度假旅游游戏娱乐服务项目

4.餐饮业住宿服务

5.住户日常服务

6.别的生活服务

假如您所处的公司涉及到以上服务项目，就来接受这一份优惠吧！

生活服务业的优惠现行政策

01所得税10%或15%加计抵减

【适用行为主体】

日常生活性服务行业的一般纳税人

【优惠具体内容】

1）2019年4月1日至2019年9月30日，可依照本期可抵扣进项税加计10%，抵扣增值税应纳税所得额；

2）2019年10月1日至2021年12月31日，可依照本期可抵扣进项税加计15%，抵扣增值税应纳税所得额；

1）生活服务获得的收益占所有销售总额的比例需高于50%；

2）加计抵减计算方法如下所示：

本期记提加计抵减额=本期可抵扣进项税×10%或15%

本期可抵减加计抵减额=上期终加计抵减额账户余额 本期记提加计抵减额-本期调增加计抵减额

【现行政策根据】用慧问财税通，轻轻松松查看以下法律法规

《财政部国家税务总有关确立日常生活性服务行业所得税加计抵减现行政策的公告》（财政部国家税务总公告2019年第87号）

《财政部税务总局中国海关总署有关推进增值税改革相关制度的公告》（财政部国家税务总中国海关总署公告2019年第39号）

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02酒店住宿餐饮业等生活服务业亏本增加至8年

【适用行为主体】

艰难领域公司

【优惠具体内容】

受新冠疫情危害比较大的艰难领域公司2020年度产生的亏本，最多结转成本期限由5年增加至8年。

1）艰难领域公司，包含道路运输、餐饮业、酒店住宿、度假旅游（指旅游社及相关服务、游览景区经营管理两大类）四大类，实际分辨规范依照现行标准《国民经济行业分类》实行。

2）艰难领域公司2020年度主营业务收入须占收入总额（去除不征税收入和长期投资）的50%以上。

【现行政策根据】用慧问财税通，轻轻松松查看以下法律法规

《有关适用新式新冠病毒传染的新冠肺炎疫情防控相关税收优惠的公告（财政部国家税务总公告2020年第8号）

03一部分文化创新企业免征增值税

【适用行为主体】

一部分文化创新企业经营者

【优惠具体内容】

1）史料馆、历史博物馆、艺术馆、文物古迹监督机构、艺术馆、陈列馆、书画院、公共图书馆在自身的场地给予文化艺术体育文化服务项目得到的第一道门票费收益免征增值税。

2）寺庙、道观、大清真寺和主教堂举行文化艺术、宗教信仰主题活动的票价收益免征增值税。

3）个人转让版权免征增值税。

4）自2021年1月1日起至2023年12月31日，免税图书批发、零售阶段所得税。

5）自2021年1月1日起至2023年12月31日，对科谱企业的票价收益，及其县市级及以上统战部门和农技协进行科普教育的票价收益免征增值税。

6）2019年1月1日至2023年12月31日，对影片主管机构（包含中间、省、城市及县市级）依照分别职责管理权限准许从业电影制片、发售、播映的影片企业集团（含组员公司）、电影制片厂以及他影片公司获得的销售电影复制（含数字拷贝）收益、出让电影版权（包含出让和批准应用）收益、电影发行收入及其在农村获得的影片播映收益，免征增值税。

7）2019年1月1日至2023年12月31日，对电视广播运营管理公司扣除的有线数字电视基本上收视率维护费用和乡村有线数字电视基本上收视费，免征增值税。

8）自2020年1月1日至2021年12月31日，对经营者给予影片播映服务项目得到的收益免征增值税。

【现行政策根据】用慧问财税通，轻轻松松查看以下法律法规

《财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）

《有关持续宣传策划文化艺术所得税优惠现行政策的公告》（财政部国家税务总公告2021年第10号）

《关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（税务〔2019〕17号）

《关于电影等领域税金适用现行政策的公告》（财政部国家税务总公告2020年第25号）

《有关持续执行解决新冠疫情一部分税金优惠现行政策的公告》（财政部国家税务总公告2021年第7号）

04日本动漫企业增值税即征即退

【适用行为主体】

动漫产业一般纳税人

【优惠具体内容】

自2018年5月1日至2023年12月31日，对日本动漫企业增值税一般纳税人市场销售其独立开发设计制造的动漫软件，依照16%的征收率征缴所得税后，对其增值税具体税赋高于3%的一部分，推行即征即退现行政策。

以上16%的征收率自2019年5月1日起调节为13%。

【现行政策根据】用慧问财税通，轻轻松松查看以下法律法规

《财政部国家税务总有关持续动漫行业所得税制度的通告》（税务〔2018〕38号）

《财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）

《有关增加一部分税款优惠现行政策执行期限的公告》（2021年第6号）

05一部分教育服务免征增值税

【适用行为主体】

一部分教育经营者

【优惠具体内容】

1）幼儿园、幼稚园给予的育幼和教学服务项目免征增值税

2）从业学历提升的院校供应的教育服务免征增值税

3）学员勤工助学给予的服务项目免征增值税

4）国家助学贷款获得的利息收入免征增值税

5）政府部门举行的从业学历提升的高、中等水平和初等院校（没有下级单位），举行进修、培训机构获得的所有归该院校全部的收益免征增值税

6）政府部门举行的职业技术学校开设的主要是为在校生给予实践场地、并由院校注资开办、由院校承担运营管理、营业收入归大学全部的公司，从业《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务业”（没有融资租赁业务服务项目、广告业务和其它现代服务业）、“生活服务”（没有文化艺术体育文化服务项目、别的生活服务和桑拿浴、森林氧吧）业务流程主题活动获得的收益免征增值税

【现行政策根据】用慧问财税通，轻轻松松查看以下法律法规

《财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）

06定点医疗机构免征增值税

【适用行为主体】

【优惠具体内容】

1）定点医疗机构带来的健康服务免征增值税

2）定点医疗机构自产自销自购的中药制剂免征增值税

3）抗艾滋病药物免征增值税优惠

【现行政策根据】用慧问财税通，轻轻松松查看以下法律法规

《财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）

《财政部国税总局有关医疗服务单位相关税收优惠的通告》（税务〔2000〕42号）

《有关持续免税国内抗艾滋病毒药物所得税制度的公告》（财政部国家税务总公告2019年第73号）

《有关增加一部分税款优惠现行政策执行期限的公告》（2021年第6号）

07住户日常服务免征增值税

【适用行为主体】

给予住户日常服务的经营者

【优惠具体内容】

1）养老院给予的社区养老服务免征增值税

2）伤残人褔利组织给予的育养服务项目免征增值税

3）婚介交友服务项目免征增值税

4）殡仪服务免征增值税

【现行政策根据】用慧问财税通，轻轻松松查看以下法律法规

《财政部国税总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）

08适用体育文化发展趋势

【适用行为主体】

冠名赞助北京冬奥会、杭州亚运的公司

【优惠具体内容】

1）公司依据赞助协议向北京市冬奥组委完全免费供应的服务项目免征增值税

2）对公司依据赞助协议向主办方完全免费供应的与杭州亚运相关的服务项目，免征增值税

【现行政策根据】用慧问财税通，轻轻松松查看以下法律法规

《财政部国家税务总中国海关总署有关北京市2022年平昌冬奥会和冬残奥会税收优惠的通告》税务〔2017〕60号

《财政部国家税务总有关冬季奥运会和冬残奥会公司冠名赞助相关所得税制度的通告》税务〔2019〕6号

《有关杭州市2022年亚运和亚残运会税收优惠的公告》财政部公告2020年第18号

包含生活服务业以内的全部领域常用的优惠现行政策

0110月份预缴税款申请可提早享有上半年度研发支出加计优惠

【适用行为主体】

所有制造业企业，除香烟加工制造业、酒店住宿和饮食业、厂家批发和零售业、房地产行业、租用和商务服务业、服务业之外的传统行业公司

【优惠具体内容】

从2021年1月1日起，公司10月份预缴税款申请当初第3一季度（按季预缴税款）或9月份（按月预缴）所得税时，可以自己挑选就当初上半年度研发支出享有加计优惠现行政策。

还可以不享有，在来年所得税年度汇算清缴时再享有

【现行政策根据】用慧问财税通，轻轻松松查看以下法律法规

《国税总局有关公布修定后的《所得税优惠现行政策事宜申请办理方法》的公告》（2018年第23号）

《有关进一步完善研发支出应纳税所得额加计现行政策的公告》（2021年第13号）

02固资一次性扣减现行政策

【适用行为主体】

【优惠具体内容】

企业價值不超过500万的机器设备、器材，容许一次性记入本期成本。

【现行政策根据】用慧问财税通，轻轻松松查看以下法律法规

《有关增加一部分税款优惠现行政策执行期限的公告》（财政部国家税务总公告2021年第6号）

《财政部税务总局有关安装器材扣减相关所得税现行政策的通告》（税务〔2018〕54号）

03研发支出75%加计

【适用行为主体】

绝大多数领域，除开香烟加工制造业、酒店住宿和饮食业、厂家批发和零售业、房地产行业、租用和商务服务业、服务业

【优惠具体内容】

公司进行产品研发主题活动形成的研发支出，在按照规定按实扣减基本上，再按75%加计；

产生固定资产的，依照固定资产费用的175%在应纳税所得额摊销费。

【现行政策根据】用慧问财税通，轻轻松松查看以下法律法规

《财政部国家税务总国家科技部有关提升科学研究研发花费应纳税所得额加计占比的通告》（税务〔2018〕99号）

《有关增加一部分税款优惠现行政策执行期限的公告》（2021年第6号）

04小规模额度内免增值税

【适用行为主体】

全领域的小规模，包含：公司和非企业单位、个体户、别的本人。

【优惠具体内容】

2021年4月1日至2022年12月31日，小规模销售总额按月不超过15万余元，按季不超过45万元，免征增值税。

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适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定。

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【政策依据】用慧问财税通，轻松查阅下述政策法规

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《国家税务总局财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（202