非企业性单位中的一般纳税人(无形资产简易计税)EHG

一、简易计税方法计税基本准则

1.应用领域：小规模、一般纳税人简单方法。

2.简易计税方法的应纳税所得额，就是指依照销售总额和增值税征收率测算的增值税额，不可抵扣进项税，计算方法：

应纳税所得额=销售总额×征收率=含增值税销售额÷（1 征收率）×征收率

3.简易计税方法与一般计税方式的关键计税差别：

（1）一般计税方式测算价税分离时采用的是征收率，简易计税方法测算价税分离时应用征收率。

（2）一般计税方式用销售总额测算的是销项税，简易计税方法用销售总额测算的是应纳税所得额。

4.在我国增值税的法律规定征收率是3%和5%；一些独特新项目适用3%减按2%征收率、5%减按1.5%征收率实行。

二、负责人税务局为小规模代开票应纳税所得额测算

1.小规模市场销售商品或提供应税服务、服务项目、市场销售无形资产摊销或是出让房产，可以申请办理由负责人税务局代开票。开具的增值税专票，可以做为一般纳税人抵扣进项税的缴税凭据。

【留意】开具的增值税专票依照3%或是5%抵扣进项税。

2.8个领域小规模产生增值税应税个人行为，可以自己出具增值税专票，税务局不会为其开具，分别是：①酒店住宿业；②公证工程咨询企业；③建筑行业；④工业生产；⑤信息内容传送、手机软件和信息科技服务行业；⑥租用和商务服务业；⑦科研和技术性服务行业；⑧住户服务项目、维修和其它服务行业。

3.以上8个领域小规模市场销售其获得的房产，必须出具增值税专票的，应当相关要求向税务部门办理开具。

三、小规模（除别的本人外）市场销售自身应用过的固资（动产抵押）

四、“营改增”后一般纳税人按简单方式计税的要求

（一）3%征收率：应税服务（7项，可选用简单计税）

1.提供城市公共交通物流运输（包含轮客渡、公交车货物运输、地铁站、大城市轻轨站、的士、汽车客运、客车）。

【留意】铁路服务服务项目不可挑选简单方法。

3.影片播映服务项目、仓储租赁、搬运装卸服务项目、收派服务、文化教育协助服务项目文化体育文化服务项目。

4.以列入“营改增”示范点之日前获得的有形动产为担保物提供的售后回租服务项目。

5.在列入“营改增”示范点之日前签署的还没实行结束的有形动产房屋租赁协议。

6.提供物业管理的经营者，向服务项目接受方扣除的饮用水水电费，以扣减其对外开放付款的饮用水水电费后的额度为销售总额，依照简易计税方法依3%的征收率测算交纳增值税。

7.非公司性企业中的一般纳税人提供的产品研发和技术咨询、信息科技服务项目、公证服务咨询、市场销售技术性、版权等无形资产摊销、转让技术、科研开发和与之有关的技术服务、技术咨询、可以挑选简易计税方法依照3%征收率

（二）3%征收率差值计税：建筑服务

示范点经营者提供建筑服务适用简易计税方法的，以获得的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额。

1.可以挑选适用简易计税方法计税的有：

（1）一般纳税人以清包工方法提供的建筑服务；

（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务；

（3）—般经营者为建筑老新项目提供的建筑服务。

2.一般纳税人市场销售自产自销机械设备的与此同时提供安装服务，应各自计算机械设备和安装服务的销售总额，安装服务可以依照甲供工程挑选适用简易计税方法计税。（2019年新增加）

【表述】自产自销 组装：各自计算，各自缴税，其安装服务可按甲选择简单计税；未各自计算：从高税率，等同于混合销售。

一般纳税人市场销售购入机械设备的与此同时提供安装服务，假如已经依照混合销售的相关要求，各自计算机械设备和安装服务的销售总额，安装服务可以依照甲供工程挑选适用简易计税方法计税。

【表述】购入 组装：如按混合销售各自计算，其安装服务可按甲选择简单计税，其安装服务也可按10%/9%一般计税，相对应组装耗品等给予进行抵税；未各自计算的：混合销售，相对应组装耗品等给予进行抵税。

【留意】经营者对组装运作后的机械设备提供的维护服务项目，依照“别的现代服务业”交纳增值税。

3.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，挑选简单计税方法的，应以获得的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额，依3%的征收率测算应纳税所得额。

4.自2017年7月1日起，工程建筑施工总承包企业为建筑物的地基基础工程、主体工程提供工程服务，施工单位自行采购所有或一部分不锈钢板材、混泥土、填充墙原材料、预制件构件的，适用简易计税方法计税。

【表述】此条事实上是甲供工程的一种独特情况，此条情况下的甲供工程不可以挑选适用计税方式，务必适用简易计税方法，依照销售总额和3%的征收率测算增值税，无决定权。

（三）5%征收率：销售不动产（挑选简易计税方法）

（四）5%征收率：房产售后回租服务项目

1.一般纳税人租赁其2016年4月30日前获得的房产，可以挑选简易计税方法，依照5%的征收率测算应纳税所得额。

房产与组织所在城市没有在同一县（市），应依照以上计税方式在房产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务局开展税务申报。

2.一般纳税人租赁其2016年5月1日后获得的、与组织所在城市没有在同一县（市）的房产，应依照基本上税率计算税款，按3%的预征率在房产所在城市预缴税款。

3.道路运营公司中的一般纳税人扣除示范点前动工的高速路的车辆通行费，可以挑选适用简易计税方法，减按3%征收率测算应纳税所得额。

【留意】一般纳税人扣除示范点前动工的一级公路、二级公路、桥、闸道路通行费，可挑选简易计税方法依5%征收率测算交纳增值税。

（五）5%征收率：房产融资租赁业务服务项目

一般纳税人2016年4月30日前签署的房产融资租赁合同，或以2016年4月30日前获得的房产提供的融资租赁业务服务项目，可以挑选适用简易计税方法，依照5%的征收率测算交纳增值税。

（六）可挑选3%征收率简易征收：乡村金融信息服务

1.农信社、农村商业银行、乡村资产互助社、由商业银行组织国有独资发起设立的信贷公司、法定代表人组织在县（县市区、区、旗）及县下列地域的农村合作银行和农商银行提供金融信息服务收益。

2.对农业银行列入“三农金融业业务部”示范点的各省市、自治州、市辖区、省级城市支行所辖的县区分行（县业务部），提供农业贷款、乡村公司和乡村各种机构借款获得的利息收入。

3.2018年7月1日至2020年12月31日，对我国邮政银行列入“三农金融业业务部”改革创新的各省市、自治州、市辖区、省级城市支行所辖的县区分行，提供农业贷款、乡村公司和乡村各种机构借款获得的利息收入，可以挑选适用简易计税方法依照3%的征收率测算交纳增值税。（2019年新增加）

（七）别的应税个人行为及要求

1.可挑选按简单方法依3%征收率测算增值税：

【留意】对属于一般纳税人的自来水厂市场销售饮用水，按简单方法按照3%征收率征缴增值税，不可抵税购入饮用水获得增值税缴税凭据上标明的增值税税金。

一般纳税人药物运营公司市场销售生物制药

用微生物菌种、微生物新陈代谢物质、动物毒素、人或动植物的血浆或机构制作的生物制药

一般纳税人猪用药物运营公司市场销售兽用生物制品

自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和厂家批发、零售抗癌药品（教材内容未百度收录）

自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和厂家批发、零售罕见病药物（2019年新增加）

2019年1月1日至2023年12月31日，一般纳税人提供的大城市影片播映服务项目（2019年新增加）

2.暂按简单方法按照3%的征收率测算增值税：

寄卖店铺分销寄卖物件

典当业市场销售死当物件

自2018年5月1日起，增值税一般纳税人进口货抗癌药品

自2019年3月1日起，增值税一般纳税人进口罕见病药物（2019年新增加）

【留意】自2018年5月1日/2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和厂家批发、零售抗癌药品/罕见病药物，可以挑选依照简单计税方法按照3%征收率测算交纳增值税，可是进口货抗癌药品/罕见病药物，减按3%征缴增值税，不可以挑选。

3.自2016年2月1日起，经营者市场销售自身应用过的固资，适用简单方法按照3%征收率减按2%征缴增值税现行政策的，可以舍弃降税，依照简单方法按照3%征收率交纳增值税，并可以出具增值税专票。

未含税销售总额=价税合计销售总额/（1 3%）

应纳税所得额=未含税销售总额×3%

4.经营者市场销售旧货回收，依照简单方法按照3%征收率减按2%征缴增值税。

所称旧货回收，就是指进到二次商品流通的具备一部分实用价值的货品（含旧车辆、旧摩托和旧游船），但不包括自身应用过的物件。

应缴增值税=价税合计市场价÷（1 3%）×2%