纳税申报表主表和附表(增值税主表和附表)DVG

主表是所有公司所得税本年度纳税申报的核心内容和生命，这节对它进行实际分析。

一、主表的构造

二相关新项目填报表明

（一）表层新项目

此表是在纳税人财务会计资产总额的基本上，加减法纳税调整等金额后估算出“纳税调整后所得”。财务会计与企业所得税法的差别（包含收益类、扣减类、财产类等差别）根据《纳税调整新项目明细表》(A105000）集中化填报。

此表包含资产总额测算、应缴税所得额测算、应纳税所得额测算三个一部分。

1.“资产总额测算”中的新项目，依照国家统一企业会计制度要求测算填报。推行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计准则、企业种类企业会计制度的纳税人，其数据信息立即源自《利润表》（另有详细说明的以外）；推行事业单位会计规则的纳税人，其数据信息源自《收入支出表》；推行民俗非营利组织企业会计制度的纳税人，其数据信息源自《业务活动表》；推行其他国家统一会计准则的纳税人，依据此表新项目开展剖析填报。

2.“应缴税所得额测算”和“应纳税所得额测算”中的新项目，除依据主表逻辑顺序测算之外，根据附注相对应栏次填报。

（二）行次表明

1.第1行“主营业务收入”：填报纳税人关键运营项目和其它运营业务流程获得的收入总额。行内依据“主营业务收入”和“其他业务收入”的金额填报。一般公司纳税人依据《一般公司收益明细表》（A101010）填报；金融机构纳税人依据《金融机构收益明细表》(A101020)填报；机关事业单位、社团组织、非营利性企业、非营利组织等纳税人依据《机关事业单位、民俗非营利组织收益、开支明细表》(A103000)填报。

3.第3行“应交税费”：填报纳税人生产经营产生的所得税、大城市保护修建税、资源税、土地增值税和教育附加费等有关税金。行内依据纳税人有关会计分录填报。纳税人在别的会计分录计算的税费不可反复填报。

4.第4行“营业费用”：填报纳税人在销售产品和原材料、提供劳务的历程中产生的各类花费。行内依据《成本费用明细表》（A104000）中相应的“营业费用”填报。

5.第5行“期间费用”：填报纳税人为机构和管理企业生产运营产生的期间费用。行内依据《成本费用明细表》（A104000）中相应的“期间费用”填报。

6.第6行“销售费用”：填报纳税人为筹资经营活动所需财力等产生的筹集资金花费。行内依据《成本费用明细表》（A104000）中相应的“销售费用”填报。

7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人记提各类财产提前准备产生的资产减值损害。行内依据公司“资产减值损失”学科上的金额填报。推行别的企业会计制度的对比填报。

8.第8行“公允价值变动盈利”：填报纳税人在原始确定时区划为以投资性房地产计量检定且其变化记入其他综合收益的资产或金融负债（包含买卖性资产或债务，立即特定为以投资性房地产计量检定且其变化记入其他综合收益的资产或金融负债），及其选用投资性房地产方式计量检定的投资性房地产、金融衍生产品和套期业务流程中公允价值变动产生的应记入其他综合收益的利得或损害。行内依据公司“公允价值变动损益”学科的金额填报，损害以“-”号填写。

9.第9行“长期投资”：填报纳税人以多种方法境外投资所获得的收入或产生的损害。依据公司“长期投资”学科的金额测算填报，推行事业单位会计规则的纳税人依据“其他收入”学科中的长期投资金额剖析填报，损害以“-”号填写。推行别的企业会计制度的纳税人对比填报。

10.第10行“利润总额”：填报纳税人本期的利润总额。依据上述新项目测算填报。已实行《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财务会计〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）的纳税人，依据《利润表》相匹配新项目填写，不实行行内测算标准。

11.第11行“营业外支出”：填报纳税人获得的与其说生产经营无直接的关联的各类收益的金额。一般公司纳税人依据《一般公司收益明细表》（A101010）填报；金融机构纳税人依据《金融机构收益明细表》(A101020)填报；推行事业单位会计规则或民俗非营利组织企业会计制度的纳税人依据《机关事业单位、民俗非营利组织收益、开支明细表》(A103000)填报。

12.第12行“营业外支出”：填报纳税人产生的与其说生产经营无直接的关联的各种开支的金额。一般公司纳税人依据《一般企业成本开支明细表》(A102010)填报；金融机构纳税人依据《金融机构开支明细表》(A102020)填报；推行事业单位会计规则或民俗非营利组织企业会计制度的纳税人依据《机关事业单位、民俗非营利组织收益、开支明细表》(A103000)填报。

13.第13行“资产总额”：填报纳税人本期的资产总额。依据上述新项目测算填报。

14.第14行“海外所得”：填报已记入资产总额及其依照企业所得税法有关要求已在《纳税调整新项目明细表》（A105000）开展纳税调整的海外所得金额。行内依据《海外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)填报。

15.第15行“纳税调整增加额”：填报纳税人财务会计处置与税款要求不一致，开展纳税调整提升的金额。行内依据《纳税调整新项目明细表》（A105000）“调减金额”列填报。

16.第16行“纳税调整降低额”：填报纳税人财务会计处置与税款要求不一致，开展纳税调整降低的金额。行内依据《纳税调整新项目明细表》（A105000）“调增金额”列填报。

17.第17行“免税政策、减计收益及加计”：填报属于税款要求不征税收入、减计收益、加计金额。行内依据《免税政策、减计收益及加计特惠明细表》（A107010）填报。

18.第18行“海外应税所得抵扣增值税地区亏本”：当纳税人挑选不用海外所得抵扣增值税地区亏本时，填报0；当纳税人挑选用海外所得抵扣增值税地区亏本时，填报海外所得抵扣增值税本年度地区亏本的金额。用海外所得填补上年地区亏本的,还需填报《公司所得税弥补亏损明细表》（A106000）和《海外所得消费型增值税明细表》（A108000）。

纳税人可以挑选是不是用海外应税所得抵扣增值税地区亏本，当纳税人挑选不用海外应税所得抵扣增值税地区亏本时，此表第18行“加：海外应税所得抵扣增值税地区亏本”和《海外所得消费型增值税明细表》（A108000）第6列“抵扣增值税地区亏本”填报“0”。

实例1.某公司在海外A国有制一分公司，2019年地区运营组织和海外A国分公司应纳税所得额赢亏状况假定有下列五中状况（见下表），且上年海内外运营组织均并没有结转成本填补的亏本，当企业挑选用海外所得抵扣增值税本年度地区亏本的情形下，试剖析其纳税调整后所得多少钱？

19.第19行“纳税调整后所得”：填报纳税人通过纳税调整、税收优惠政策、海外所得测算后的所得额。

20.第20行“所得免减”：填报属于税款规范的所得免减金额。行内依据《所得免减特惠明细表》（A107020）填报。

当第19行≤0时，行内填报0，说明所得免减不可以扩张可弥补亏损所得额。

实例2.A企业纳税调整后所得为-100万余元，免减所得额为20万余元，则第20领域=0，假如第20领域填好20万余元，则-100-20=-120，等同于扩张了可填补的亏本所得额。

当第19行＞0时，表A100000第19行≥A107020表总计行第11列，行内＝表A107020总计行第11列。

实例3.A企业纳税调整后所得为100万余元，A107020表总计行第11列即免减所得额为20万余元，第20领域填好20万余元。

当第19行＞0时，表A100000第19行＜A107020表总计行第11列，行内＝表A100000第19行。

实例4.A企业纳税调整后所得为100万余元，A107020表总计行第11列即免减所得额为120万余元，第20领域填好100万余元。

21.第21行“填补上年亏本”：填报纳税人依照税务要求可在应纳税所得额填补的上年亏本金额。行内依据《公司所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报。

22.第22行“抵税应缴税所得额”：填报依据税款规范应抵税的应缴税所得额。行内依据《抵税应缴税所得额明细表》（A107030）填报。

23.第23行“应纳税所得额”：填报第19-20-21-22行金额。依照以上行次次序数值为负数的，行内按0填报。

24.第24行“征收率”：填报税款规范的征收率25%。

25.第25行“应缴所得税款”：填报第23×24行金额。

26.第26行“免减所得税款”：填报纳税人按税收要求具体免减的公司所得税款。行内依据《免减所得税特惠明细表》（A107040）填报。

27.第27行“税收抵免所得税款”：填报公司曾经的应缴所得税款中税收抵免的金额。行内依据《税款税收抵免特惠明细表》（A107050）填报。

28.第28行“应纳税所得额”：填报第25-26-27行金额。

31.第31行“具体应缴所得税款”：填报第28 29-30行金额。在其中，跨区运营公司类型为“分公司（须开展详细本年度申请并按占比缴税）”的纳税人，填报（第28 29-30行）ד分公司就地缴税占比”金额。

32.第32行“本年合计具体已缴付的所得税款”：填报纳税人依照税务要求本缴税本年度已在月（季）度总计预交的所得税款，包含依照税务规范的特殊业务流程已预缴税款（征）的所得税款，建筑施工企业总公司立即监管的跨区开设的工程项目按照规定向工程所在城市负责人税务局预缴税款的所得税款。

33.第33行“本年需补（退）的所得税款”：填报第31-32行金额。

34.第34行“总组织分担本年需补（退）所得税款”：填报归纳缴税的总公司依照税务要求在总组织所在城市分担本年需补（退）所得税款。行内依据《跨区运营归纳申报纳税公司本年度分担公司所得税明细表》（A109000）填报。

35.第35行“财政局集中化分派本年需补（退）所得税款”：填报归纳缴税的总公司依照税务要求财政局集中化分派本年需补（退）所得税金。行内依据《跨区运营归纳申报纳税公司本年度分担公司所得税明细表》（A109000）填报。

36.第36行“总组织行为主体生产运营单位分担本年需补（退）所得税款”：填报归纳缴税的总组织隶属的具备行为主体生产运营职责的单位依照税务规范应分担的今年需补（退）所得税款。行内依据《跨区运营归纳申报纳税公司本年度分担公司所得税明细表》（A109000）填报。

三表内、表间关联

（一）表内关系

1.第10行＝第1-2-3-4-5-6-7 8 9行。已实行财务会计〔2019〕6号和财会〔2018〕36号的纳税人，不实行本标准。

2.第13行＝第10 11-12行。

3.第19行＝第13-14 15-16-17 18行。

4.第23行＝第19-20-21-22行。

5.第25行＝第23×24行。

6.第28行＝第25-26-27行。

7.第31行＝第28 29-30行。在其中，跨区运营公司类型为“分公司（须开展详细本年度申请并按占比缴税）”的纳税人，第31行＝（第28 29-30行）×表A000000“102分公司就地缴税占比”。

8.第33行＝第31-32行。

（二）表间关联

1.第1行＝表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2 3 4 5 6行或表A103000第11 12 13 14 15行。

2.第2行＝表A102010第1行或表A102020第1行或表A103000第19+20+21+22行或表A103000第25+26+27行。

3.第4行＝表A104