财税2022年39号文件解读(新成立的公司也可以报留抵退税吗)EAZ

关键字：增量留抵退税；预缴税款時间；缴税责任時间；政府补贴收益；高端装备制造

房产开发公司项目建设时间长、项目投资数额大。营销方式按合同约定向顾客应收购房款。当商住楼做到投入使用标准时，顾客应还清购房款，即可申请办理入驻办理手续。

根据上文剖析得知，房产开发公司业务流程操作步骤归纳为：开发设计基本建设——商品房预售——竣工验收——拿房清算。相匹配的增值税解决为：抵扣进项税－预缴税款－增量留抵退税－测算交纳税额。

A公司2020年5月末留抵税额=979.15 11260.85－（19.5 1.35）－240=11979.15（万余元），增量留抵税额11000万元（11979.15－979.15）。

2019年12月至2020年5月各月增量留抵税额均超过零。

2020年5月份增值税税务申报系统软件中表明，A公司纳税信用级别为M级，沒有做到A级或B级，不可以享有增量留抵退税。

依据《有关撤销增值税缴税凭据验证确定限期等增值税税收征管问题的通告》（国税总局公示2019年第45号）第二条要求：“经营者适用增值税留抵退税现行政策，有纳税信用等级标准规定的，以向负责人税务部门申办增值税留抵退税递交《退（抵）税申请表》时的纳税信用等级明确。”2020年6月5日，甲申请办理纳税信用级别再次评定。6月10日，负责人税务局鉴定其纳税信用级别为B级，合乎出口退税标准。

6月20日，甲申请办理退税额=增量留抵税额×进行组成占比×60%=11000×11019.65÷11260.85×60%=6458.76（万余元）。

A公司在《增值税所得税申报表附列材料（二）》（今天进行税额清单）第22行“上一期留抵税额出口退税”填写6458.76万余元，作今天进行税额转出体现。

2020年1～6月，乙子公司各期增量留抵税额各自为1560万余元、1760万元、2660万余元、3160万元、3810万余元和4960万元，持续六个平均超过零，且第6个月增量留抵税额大于50万余元。别的4个标准均合乎出口退税要求，乙子公司在2020年7月申请办理6月份退税额：4960×100%×60%=2976（万余元）。

2021年12月乙子公司与施工单位清算工程进度款，为增值税缴税责任時间。销项税额=（13500 5000）÷1.09×9%=1527.52（万余元）。应按调节后的期终留抵税额测算进行税额和应缴税额。

理应特别注意的是，操作实务中一些施工企业因不了解增值税现行政策转变，仍按预付款時间明确缴税责任時间。这类行为不适当，与测算增量留抵税额初心本末倒置，应予以改正。

例3：丙企业为增值税一般纳税人，创立于2017年10月，主营业务电子设备和汽车零部件的设计方案、生产制造与市场销售，包含CAN总线、BCM车体控制板、遥控钥匙、录像仪等四大类。关键商品智能化车载式设施在《国家标准》（GB/T4754-2017）《国民经济行业分类（2017版）》中属于电子计算机、通讯和其它电子产品类，合乎税务公示2019年第84号文行业分类标准。

财务主管觉得，按清洁排水管道有限责任公司过去本年度扣除土地税作法，废水处理劳务公司以13%税率计算销项税额390万余元（3390÷1.13×13%）。2020年6月具体抵税税额300万余元，应缴税额90万余元（390－300）。

财务审计工作人员则觉得，管道网企业从业废水搜集与运输业务流程，获得地市级政府补贴收益3390万余元，应实行新的税收优惠，按国税总局公示2019年第45号文第七条要求作不征缴增值税解决。

管道网企业接纳了财务审计工作人员建议，2019年3月末留抵税额20万余元，2020年6月末增量留抵税额280万元（300－20），别的均合乎出口退税标准，退返税额168万余元（280×100%×60%）。