2022年加计抵减政策声明(发改财金2022 271号文件)RG

3月，加工制造业中小微企业在依法处理税务申报下边这种税收后可以临时不用交纳税金。

加工制造业中小型企业可以延迟交纳各类税金数额的50%

加工制造业中小企业可以延迟交纳所有税金。减缓的时限为6个月，换句话说2月隶属期的税金，可以直到2022年9月申请8月隶属期税金情况下再一并交纳。

现行政策根据：详尽內容和官方网讲解可查看：

关键税收征管对策！国税总局国家财政部2022年第2号公示（附专家解读）

这一现行政策是否很了解？

实际上国税总局国家财政部公示2022年第2号是在上年30号公示基本上的一个持续。

简易的说便是上年合乎减缓的再次减缓6个月。

2022年，也就是2022年1、2一季度的税按最新政策也减缓6个月。

什么公司可以享有这一现行政策呢？

加工制造业中小微企业可以！

制造业中小微企业的规范是是？

1、加工制造业的规范，社会经济行业划分中领域类别为加工制造业。

2、中小微企业的的规范

中小微企业文档参照的是国家工信部联公司〔2011〕300号中区划规范，可是又不是所有参照，只是是参照了营业额的规范。

某公司属于《公告》要求的制造行业中小企业，按月上报所得税，2022年2月隶属期记税应当交纳所得税10万余元。

3月申报期企业应当属实填写一般纳税人申报单，填好申请情况下，电子税务页面自弹出出是不是减缓交纳《公告》要求各种税款的提醒。

经营者需完成确定，确认不缓交的，经营者在该页面填好原因，并依规交纳有关税金。

倘若某公司确定不缓缴。

借：应交税费-应交所得税（转出未交增值税）10万

贷：应交税费-未交增值税10万

借：应交税费-未交增值税10万

贷：存款10万

附加税费一部分，假定城建税7%，教育费附加3%，地区教育费附加2%

借：应交税费1.2万

贷：应交税费-应交城市规划建设维护保养是0.7万

贷：应交税费-应交教育费附加0.3万

贷：应交税费-应交地区教育费附加0.2万

借：应交税费-应交城市规划建设维护保养是0.7万

借：应交税费-应交教育费附加0.3万

借：应交税费-应交地区教育费附加0.2万

贷：存款1.2万

倘若某公司确定缓缴所得税，则只要做会计分录

借：应交税费-应交所得税（转出未交增值税）10万

贷：应交税费-未交增值税10万

借：应交税费1.2万

贷：应交税费-应交城市规划建设维护保养是0.7万

贷：应交税费-应交教育费附加0.3万

贷：应交税费-应交地区教育费附加0.2万

未交增值税10万待到在2022年9月申请期限内申请交纳2022年8月有关税金时一并交纳。

借：应交税费-未交增值税10万

贷：存款10万

借：应交税费-应交城市规划建设维护保养是0.7万

借：应交税费-应交教育费附加0.3万

借：应交税费-应交地区教育费附加0.2万

贷：存款1.2万

某公司属于《公告》要求的制造行业中小企业，按月度申请所得税，2022年第1一季度隶属期测算应当预缴税款50万所得税。

2022年4月申报期企业应当属实填写所得税预缴税款申报单，填好申请情况下，电子税务页面自弹出出是不是减缓交纳《公告》要求各种税款的提醒。

经营者需完成确定，确认不缓交的，经营者在该页面填好原因，并依规交纳有关税金。

倘若某公司不用缓缴，则会计分录如下所示

借：本年利润50万

贷：应交税费-应交所得税50万

借：应交税费-应交企业所得税50万

贷：存款50万

倘若某公司必须缓缴，则只要做会计分录

借：本年利润50万

贷：应交税费-应交所得税50万

缓交的税金在2022年10月申请期限内申请交纳2022年第3一季度有关税金时一并交纳，到时候再

借：应交税费-应交所得税50万

贷：存款50万

某公司属于《公告》要求的制造行业中小企业，按月度总结代收代缴工资薪金所得个人所得税，2022年2月隶属期代缴个人所得税10万。

代交社保代缴的个人所得税不属于缓缴的范畴。

因此企业申请后立即扣费。

借：应交税费-应交代收代缴个人所得税10万

贷：存款10万

持续、免税税金

最近，颁布新的降税优惠！

除开以上优惠现行政策外，我国还经常释放出来一些重大消息，最近赶紧颁布新的减税政策优惠对策，增加中小企业税金免减幅度。实际会有什么优惠现行政策颁布，我们一起来看一下：

1、小规模纳税人3%降至1%优惠

小规模纳税人3%降至1%优惠，到2021年12月31日期满，但已经明确会再度延期，实际我们要等正规的文档了。

上年宣布延期现行政策是在3月中下旬颁布，预估2022年离小规模纳税人3%→1%宣布文档颁布也没多久了。

2、所得税加计抵减优惠

我国发展改革委等单位下发《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》（改办财金〔2022〕271号）要求，持续服务行业所得税加计抵减现行政策，2022年对生产制造、日常生活性服务行业经营者本期可抵扣进项税再次各自按10%和15%加计抵减应纳税所得额。

3、2022年中止铁路运输公司预缴税款一年。

4、2022年免税轮客渡、公交车货物运输、地铁站、大城市轻轨站、的士、汽车客运、客车等城市公共交通物流运输所得税

5、2022年中止航空货运公司预缴税款一年。

二、所得税

1、小型微利企业税款优惠

依据国税总局公示2021年第8号要求，2021.1.1-2022.12.31，对小型微利企业年应纳税额不超过100万余元的一部分，具体按2.5%交纳所得税。

依据税务〔2019〕13号要求，2019.1.1-2021.12.31，对小型微利企业年应纳税额高于100万余元但不超过300万的一部分，具体按10%交纳所得税。

可以看得出，小型微利企业年应纳税额高于100万余元但不超过300万的一部分，减按10%交纳所得税的优惠现行政策已经期满。

尽管最近，我国释放出来的信息沒有确立此优惠再次延期，但依据目前的经济形势不会太难分辨，此现行政策会再度延期。

2、对中小微企业新购买使用价值500多万元机器设备器材，折旧费为3年的可一次性抵扣，折旧费为4年、5年、10年的可递减扣减。

公司可按一季度享有优惠，当初不够扣减产生的亏本，可按照规定在之后5个缴税本年度转结扣减。

适用现行政策的中小微企业范畴：

一是信息内容传送业、建筑行业、租用和商务服务业，规范为从业者2000人下列，或主营业务收入10亿美元下列，或总资产12亿人民币下列；

二是房产开发运营，规范为主营业务收入20亿人民币下列或总资产1亿美元下列；

三是别的行业，规范为从业者1000人下列或主营业务收入4亿下列。

三、“六税两费”优惠

扩张地区“六税两费”免减现行政策适用行为主体范畴，由所得税小规模拓展至小型微利企业和个体户。

什么叫“六税两费”？免减力度多少钱？可以参照税务〔2019〕13号文：

执行时间:2019年1月1日到2021年12月31日

由省、自治州、市辖区市人民政府依据本地方实际情况，及其宏观经济政策必须明确，对所得税一般纳税人可以在50%的税款力度内减免资源税、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税（没有证劵交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地区文化教育额外。该制度已经期满，但已经明确会再度延期。

所得税小规模已依规享有资源税、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税、教育费附加、地区文化教育额外别的优惠现行政策的，可累加享有本通告第三条要求的优惠现行政策。

注：小型微利企业分辨规范

小型微利企业就是指做我国非限定和严禁领域，且另外满足本年度应纳税额不超过300万余元、从业人数不超过300人、总资产不超过5000万余元等三个标准的公司。预缴税款所得税时，小型微利企业的总资产、从业人数、本年度应纳税额指标值，暂按本年度截止到今天申请隶属期终的状况做好分辨。

四、免减房地产税、城区土地税

激励全国各地可依据规章受权和当地具体，2022年对交纳房地产税、城区土地税确实有艰难的经营者给与免减。满足条件的服务行业企业登记可以享有。

五、个人社保优惠

原文中关键：减少公司社保压力，2022年持续执行分阶段减少失业险、工伤保险费率现行政策。

对特殊行业：

1、服务行业：2022年持续执行分阶段减少失业险、工伤保险费率现行政策。对不裁人、少裁员的公司再次执行惠普金融性失业险稳岗返还现行政策，在2022年度将中小微企业退还占比从60%最大增至90%。满足条件的服务行业企业登记可以享有。

2、饮食业、零售业、旅游业发展：容许失业险、工伤保险基金盈余较多的省区对餐饮业分阶段执行缓交失业险、工伤险费现行政策，具体措施由省部级政府明确。满足条件的餐饮业提交申请，经社保缴纳地市人民政府准许可以缓交，限期不超过一年，缓交期内免受税款滞纳金。

2022年增加14项优惠现行政策

千万不要忘掉享有！

1、全年度一次性奖金优惠增加至2023年12月31日

现行政策根据：税务〔2018〕164号、国家财政部国家税务总公示2021年第42号

2、可免于申请办理个人所得税综合所得年度汇算清缴优惠增加至2023年12月31日

3、上市企业股权激励计划独立记税优惠增加至2022年12月31日

居民个人获得满足条件的个股期权、个股升值权、员工持股计划、股份奖赏等股权激励计划，在2022年12月31日前，不划入当初综合所得，全额的独立适用综合性所得税税率表，测算缴税。计算方法为：应纳税所得额＝股权激励计划收益×税率－速算扣除数

图1：综合性所得税税率表

4、外国籍本人优惠增加至2023年12月31日

外国籍本人合乎居民个人标准的，可以挑选享有个人所得税专项附加扣减，还可以挑选按规定享有房补、语言表达培训费、儿女教育费用等津补助免税政策优惠现行政策，但不可与此同时享有。

外国籍本人一经挑选，在一个缴税本年度内不可变动。

该现行政策于2021年年末期满后再次延期至2023年12月31日。

现行政策根据：税务〔2018〕164号、国家财政部国家税务总公示2021年第43号

5.中间主要负责人获得本年度业绩考核薪酬延期实现收益和任职期奖赏，合乎有关要求的，在2021年12月31日前，不划入当初综合所得，参考年终奖计算方法独立测算缴税；2022年1月1日后的现行政策再行确立。

以上优惠现行政策延期至2023年12月31日。

政策根据：税务〔2018〕164号、国家财政部税务总局公告2021年第43号

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7、创业投资企业、天使投资个人优惠延期至2023年12月31日

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政策依据：财政部税务总局公告2022年第6号、财税〔2018〕55号

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8、部分国家商品储备优惠延长