固定资产转让怎么交税(固定资产转让税费)CHQ

虽然《企业会计准则第42号—持有待售的非流动性资产、处理组和停止运营》早在2017年就逐渐执行了，一般来说，针对非流动性资产的处理或损毁也不算是太有困难的计算问题，但操作实务中产生的计算问题却不在少数。几乎任何的公司都是牵涉到固定不动资产的应急处置和（或）损毁，大家对于此事问题或是必须再具体分析一下。

下面的图为A公司对房子房屋建筑及附设设备损毁的财务会计解决，一共分成三步：

1.将固定不动资产原值和固定资产折旧抵减，计入固定资产清理；

借：固定资产清理

借：固定资产折旧

贷：固定不动资产

原值和折旧费转到固定资产清理

2.将拆除费用、产成品收益和所得税及附加税税率，计入固定资产清理：

借：固定资产清理

贷：其他应收款（拆除费用）

借：固定资产清理（红色字体）

贷：其他应收款（红色字体：产成品抵扣增值税拆除费用）

借：固定资产清理

贷：应交税金（计提增值税及附加税税率）

工程拆除等记入固定资产清理

3.将固定资产清理净收益转到资产处理损益：

借：资产处置损益

贷：固定资产清理

转到资产处理损益

二、对以上实例的分析

上例是A公司损毁固定不动资产的详细会计分录，存有下面2个问题：

1.确立和无异议的财务核算不正确是发生了将资产处理损益与运营外收入支出学科的搞混；

2.存有异议和不一样了解的问题是在固定资产清理之时是不是应当计提附加税。

下列各自阐述：

（一）疑难问题之资产处理损益与运营外收入支出混合使用

《企业会计准则第42号—持有待售的非流动性资产、处理组和停止运营》的执行可以给予进一步的财务会计报表信息内容，在本规则执行之前，一项拟售卖的资产会和别的准备不断应用的资产不用差别的开展计算、列示和公布。本规则第二章之第十一条确立提到：公司不理应将拟终止应用而不是售卖的非流动性资产或处理组划定为持有待售类型。

例如A公司准备最近售卖一项具体的机器设备，A公司对此项机器设备的预估经济发展利润的建立方法已经产生显著转变，之前是根据应用逐渐回收利用帐面价值，现在是根据售卖，一次性完成其使用价值，针对那样的转变，显而易见在本规则执行以前，表格使用人没法获得对应的信息内容。

一般来说，一项资产很有可能会产生三种具体的结论：

1.正常的应用到损毁或取代，无转让使用价值，只取回折旧；

2.应用全过程中就提早损毁，无转让使用价值；

3.在可常规运用的环节，未损毁以前对外开放转让。

以上的前二点都不属于对外开放转让，也不属于42号规则标准的內容，产生损害的应当记入营业外支出；针对第三点，属于本规则标准的內容，在对外开放转让时应当记入资产处理损益，故A公司损毁资产的财务会计解决不是适当的。

依据42号规则：假如公司关键根据售卖并非不断应用一项非流动性资产或处理组取回其帐面价值，理应将其区分为持有待售类型。非流动性资产或处理组划定为持有待售类型，理应与此同时达到2个标准：1.可马上售卖；2.出售极很有可能产生。

操作实务中通常会发生一些从固定资产清理立即记入到资产处理损益的固定不动资产转让，而并没有先转至持有待售的非流动性资产，日常的固定不动资产转让一般额度并不大，对公司财务报表的危害也并不大，并且转让迅速进行，转让完成是否的节点没有在关键的财务会计报表日，属于一种简单化解决，这种情形是可以进行的。

（二）有关固定资产清理时是不是计提附加税的剖析

固定资产清理时，是不是应当在本学科记提和计算附加税税率的问题，小编曾在《固定不动资产处理相匹配的附加税税率是不是应当在处理时记提》有一次剖析，阅读者可比照阅读文章。这个问题不断发生和容易引起争议，这儿或是必须在深入分析一下。

42号规则运用手册有下列2段文本：

公司原始计量检定持有待售的非流动性资产或处理组时，假如其账面净值小于其投资性房地产减掉售卖花费后的净收益，公司不用对帐面价值开展调节；假如帐面价值高过其投资性房地产减掉售卖花费后的净收益，公司应该将帐面价值减记至投资性房地产减掉售卖花费后的净收益，减记的额度确定为资产资产减值损害，记入本期损益，与此同时记提持有待售资产资产减值准备，但不应该反复确定不适合本规则计量检定要求的资产和债务依照有关规则要求已经确定的损害。

售卖花费是公司产生的可以立即属于售卖资产或处理组的增加量花费，售卖花费立即由售卖造成，而且是公司开展售卖所必不可少的，假如公司不售卖资产或处理组，该花费将不容易造成。售卖花费包含为售卖产生的特殊法律援助、评定资询等中介公司花费，也包含相应的所得税、大城市保护修建税、土地增值税和合同印花税等，但不包括销售费用和本年利润。

以上标准规定具体与别的资产减值测试的标准沒有本质上的差别，是根据慎重性的考虑到，避免虚报资产，因此规定资产帐面价值小于可塑性基金净值的一部分记提资产资产减值准备，在其中可变现净值的估算基本是净收益，必须扣减有关的增量成本花费。

有财会人员，由此但凡牵涉到的所得税和附加税税率都是在资产清除时记提，在42号文标准的情形下，具体造成缴税责任的时段与资产转到持有待售的时段通常是不一样的，转到持有待售时资产原始入账价值考虑到税金是根据慎重性，根据可变现净值的定义而考量的增量成本。

而日常产生较多的固定资产清理，一般清除主题活动和转让或损毁同歩产生，不会有显著的缴税责任与考虑到资产资产减值时的时滞状况，简易说，日常转让固定不动资产迅速进行，未专业计提减值，损害根据资产转让损益立即完成。

如前所述，一般公司对资产具体转让时才确定资产转让损益，并没根据持有待售学科，这样的事情，在具体清除资产时才产生缴税责任，可根据应交税费学科记提，有专业的应交税费学科，都没有需要应用资产处理盈利学科。

针对根据持有待售学科的，在具体转让时，依据有关资产转让时涉及的所得税，在转让本期，产生所得税及附加税税率缴税责任时，附加税税率也在应交税费会计科目计算就可以。

例如，A公司准备于1年之内转让其持有的一台机器设备，已经与顾客达到意愿，原值100万，已提折旧费10万，基金净值90万，因为新一代机器设备的发生，该类旧型号规格使用价值下降比较大，预估市场价没有所得税税50万，附加税税率50*13%*10%=0.65,顾客自取，无其它杂费。

即可变现净值=50-0.65=49.35万，必须计提减值提前准备90-49.35=40.65万余元

借：持有待售资产49.35

借：固定不动资产固定资产折旧10

借：资产资产减值准备40.65

贷：固定不动资产100

假定最终只卖了未含税40万

借：存款等40*（1 13%）45.2

借：资产处理损益9.35

贷：持有待售资产49.35

贷：应交税金-销项税（销项税额）5.2

借：应交税费（5.2*10%）0.52

贷：应交税金0.52

以上开展了比较大篇数的剖析，下面在简略总结一下：

（一）资产处理损益学科的应用主要包含这两种状况：

1.较为主要的情况下，拟转让资产记入到持有待售的非流动性资产和处理组，最终完成转让后的损益记入到本学科；

2.日常常常产生的，不重要的非流动性资产转让，立即在固定资产清理学科计算，损益结转成本到本学科。

以上二种情形的相同之处是资产是对外开放转让了，资产有实用价值，并不是损毁了。

（二）营业外支出-固定不动资产损毁等

因为多种缘故，损毁了，无转让使用价值，一般是净损害，记入运营外收入支出。

（三）附加税税率的计算：

因为有明晰的应交税费学科，不用在固定资产清理时，将附加税税率计算在固定资产清理和资产处理损益等学科中，尽管财务会计上面有处理方式中的有关税金的描述，但小编的理解是对资产减值测试要尽量详细的考虑到潜在性的损害，很有可能将这一核心理念使用了固定资产清理时的计算上并不适合。

最终严格执行一遍，在转让全过程中，有关附加税税率有专业的学科，没有理由根据固定资产清理，最终会抵减或增加资产处理损益的额度，自然两者是记入了应交税费，后面一种是运营外收入支出或资产处理损益，对本年利润的直接影响是一致的，只不过是学科的适用不一样。