城市维护建设税的征税对象是什么(城镇土地使用税的征税对象是什么)CIS

城镇土地使用税法

城镇土地使用税是以国有土地出让或集体用地为课税对象，对有着土地所有权的行政机关征缴的一种税。

知识要点：缴税扣缴义务人与缴税范畴

（一）缴税扣缴义务人

在大城市、县里、建制镇和规划区范畴内应用农田的个人和单位。

纳税人的详细要求

1.有着土地所有权的个人和单位

2.有着土地所有权的个人和单位没有在土地资源所在城市的

土地资源的具体应用人和代管人

3.土地使用权证不确定或所有权纠纷案件未处理的

4.土地使用权证一共有的

共有多方全是纳税人，由一共有多方各自缴税。分别要以其具体采用的土地面积占总建筑面积的占比，各自测算缴纳土地使用税。

（二）缴税范畴

大城市、县里、建制镇和规划区内的国家所有和全民所有的土地资源，不包括乡村全民所有的土地资源。

知识要点：征收率、计税基础和应纳税所得额的测算

（一）征收率——有力度的定额税率

每一个力度税款的差别为20倍

经济发展水平较低地域，税款可适度减少，但降低额不能超过税率表中要求的较低税款30%。经济发展比较发达区域的适用税款可适度提升，但应报国家财政部准许。

（二）计税基础——纳税人具体占有的土地面积

由省、自治州、市辖区市人民政府确认的部门机构测量土地面积的

并未机构精确测量土地面积，但纳税人拥有政府机构签发的土地使用证书的

以资格证书确定的土地面积

并未签发土地使用证书的

申请的土地面积，待签发土地使用证之后再作调节

对在城镇土地使用税缴税范畴内独立修建的地下工程商业用地

暂按入伍税金的50%征缴土地使用税

（三）应纳税所得额的计算方式

全年度应纳税所得额＝具体占有应税土地面积（平米）×适用税款

【练习题1·单项选择题】某公司在市中心有着一块地，并未由相关部门机构测面积，但拥有政府机构签发的土地使用证书。下列关于该公司执行城镇土地使用税缴税责任的描述中，正确的是（）。

A.延缓执行申报纳税责任

B.自主精确测量土地面积并执行申报纳税责任

C.以资格证书确定的土地面积做为计税基础执行申报纳税责任

D.待未来相关部门测量完土地面积后再执行申报纳税责任

『标准答案』C

『答案解析』并未机构精确测量，但纳税人拥有政府机构签发的土地使用证书的，以资格证书确定的土地面积为标准。

D.1260

『标准答案』B

『答案解析』缴税＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）＝315（元）

知识要点：征缴管理方法

（一）纳税期限——按年测算，分期付款缴纳

（二）缴税责任产生時间——次月

缴税责任产生時间

纳税人购买新创建商住楼

自房子投入使用之次月起

自申请办理房子所有权迁移、变动登记，房产不动产属备案行政机关审签房子所有权资格证书之次月起

纳税人租赁、外借房地产

自交货租赁、外借房地产之次月起

以转让或出售方法有偿服务获得土地使用权证的

应由受让方从合同约定交货土地资源時间的次月起缴纳；合同书未承诺交货時间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳

纳税人新征用的农用地

自准许征用之日起满1年里逐渐缴纳

纳税人新征用的荒滩地

自准许征用次月起缴纳

2009年1月1日起，纳税人因土地资源的支配权产生变化而依规停止城镇土地使用税缴税责任的，其应缴税额的测算应截止到土地资源支配权产生变化的当月末

（三）缴税地址和征缴组织——土地资源所在城市，地区税务局

【练习题1·单项选择题】某市房地产开发商2008年1-10月在6千平方米的农田上开发设计完工一幢总建筑面积为6万平米的商住楼，年之内未市场销售；2008年4月有偿服务转让填海工程产生的土地资源2万平方。本地城镇土地使用税的适用年税款为每平米3元，该公司2008年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.18000

B.58000

C.78000

D.220000

『标准答案』B

『答案解析』房产开发公司的土地使用税要求有别于房地产税。应缴土地使用税＝6000×3＋20000×3×8/12＝58000（元）。

【练习题2·多选】以下各类中，合乎城镇土地使用税相关缴税责任产生時间要求的有（）。

A.纳税人新征用的农用地，自准许征用之月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人租赁房地产，自交货租赁房地产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的荒滩地，自准许征用之月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购买新创建商住楼，自房子投入使用之次月起缴纳城镇土地使用税

『标准答案』BD

『答案解析』选择项A，纳税人新征用的农用地，自准许征用之日起满一年缴纳城镇土地使用税；选择项C，纳税人新征用的荒滩地，自准许征用次月起缴纳城镇土地使用税。

【练习题3·单项选择题】某人民团体A、B两幢写字楼，A栋占地面积3000平米，B栋占地面积1000平米。2007年3月30日至12月31日该团队将B栋租赁。本地城镇土地使用税的征收率为每平米15元，该团队2007年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.3750

B.11250

C.12500

D.15000

『标准答案』B

『答案解析』人民团体自购的A楼免税城镇土地使用税，但租赁的B楼属于运营应用，不享有免税，需从交货租赁、外借房地产之次月起，缴纳城镇土地使用税。B楼城镇土地使用税＝1000×15×9÷12＝11250（元）。

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