进口增值税可以抵扣吗(进口运费可以抵扣吗)EDD
作者:王爱婷 发布时间:2022-05-15 16:52:13 点赞:次
一般纳税人一般是用增值税专用型发票抵税进项税额的,可是假如购入农产品有关的进项税额尤其独特,它是测算抵税的。下边咱们来说一下它主要内容吧~
农产品的抵税现行政策
1.凭票抵税
购入农产品获得增值税专用型发票或中国海关进口货增值税专用型交款书的,凭票抵税进项税额;这一不用多讲,就按常规的获得单据验证抵税就可以了。
2.测算抵税(这一关键)
从依照简易征收按照3%增值税率测算交纳增值税的一般纳税人获得增值税专用型发票的,以增值税专用发票上标明的数额和9%的扣除率测算进项税额;
获得(出具)农产品市场销售发票或收购发票的,以农产品收购发票或销售发票上标明的农产品买价和9%的扣除率测算进项税额;经营者购入用以生产制造或委托加工物资13%征收率货品的农产品,依照10%的扣除率测算进项税额。
农产品收购发票
上边提到了收购发票,下面来简略掌握下这一农产品收购发票。
农产品收购发票就是指收购企业向农业生产者本人(不包括从业农产品收购的个体工商户)收购自产自销免税政策农产品时,由支付方位收款人出具的发票。
收购公司从农产品经营者自己手上收购其自产自销农产品,因为经营者本身没法出具发票,而由收购公司“自身为自己”开的一种发票。
自身为自己开税票抵税,因此自然也监管十分严苛,要不然虚开发票便会泛滥成灾。除开审核严苛,出具后各种各样与发票有关的凭证都需要提前准备齐备,以便税局查验,包含但不仅仅仅限于购入农产品的过磅单、检验单、出入库单、装卸费清算票据、付款凭证、销货方身份证扫描件、销货方自产自销工作能力证明文件、产品购销合同或协议书等会计原始凭证。
收购发票款式便是增值税一般发票,仅仅发票左上方会打上“收购”两字。如下图:
浅生产加工与深加工
聊完农产品收购发票,再一起来看看上边提及的2种扣征收率相匹配的详细情况
农产品有2种扣征收率:
(1)生产加工成适用增值税征收率为9%货品的农产品(浅生产加工):
可以应用农产品收购凭据,按9%的扣除率测算抵税进项税额。
例如新鲜水果生产加工成水果花篮
(2)生产加工成适用增值税征收率为13%货品的农产品(生产加工):
可以应用农产品收购凭据,依照10%(9% 1%)的扣除率测算进项税额。
例如新鲜水果生产加工成罐头
(1)假如是以一般纳税人或小规模那边购买的:
进项税额=未含税销售总额×扣征收率
【提醒】经营者从厂家批发、零售阶段购入适用免税增值税现行政策的蔬菜水果、一部分新鲜蛋肉而获得的一般发票,不可做为测算抵税进项税额的凭据。
(2)假如是以农业生产者那边购买的:
进项税额=选购工程款×扣征收率;
成本费=选购工程款×(1-扣征收率);
可以计算出:进项税额=成本费÷(1-扣征收率)×扣税率
【单项选择题】某点心生产厂家为升值一般纳税人,2020年5月从农户手上购入麦子用以生产加工点心并于本月所有申领,收购发票上标明买价5万余元,付款运输费,获得增值税专用型发票,标明额度为0.6万余元。当月市场销售点心,获得未含税销售总额20万余元,假设本月获得的有关单据均合乎企业所得税法要求并在本月抵扣进项税,本厂本月应缴增值税()万余元。
A、2.05
C、2.04
【标准答案】A
【文本分析】可抵减的增值税进项税额=5×(9% 1%) 0.6×9%=0.55(万余元);应缴的增值税=20×13%-0.55=2.05(万余元)。