应付职工薪酬计税基础(会计应付职工薪酬)CUJ

第一步：对应付职工薪酬进行确认

首先确认职工薪酬属于货币性职工薪酬还是非货币性职工薪酬

如果是货币性职工薪酬：企业应该向有关部门缴纳社保和住房公积金，还要向工会部门缴存工会经费。若是当期实际发生金额大于预计金额，则应当补提应付职工薪酬;反之，则需要冲回多提的应付职工薪酬。

如果是非货币性职工薪酬：一种情况是企业用它的自产产品作为非货币性福利发放职工的，就应该要根据受益人和该产品的公允价值，计入有关的当期损益或者是资产成本;另外就是企业将其房屋等资产无偿提供给员工使用或是租赁住房等资产供职工无偿使用的情况，则应该根据是受益人，将该住房应计提的折旧计入有关的当期损益或者是资产成本。

第二步：对职工薪酬进行发放

1、支付工资、奖金、津贴和补贴

借记“应付职工薪酬-工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项;

借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。

2、支付福利费

公司向生活困难职工或是职工食堂、职工医院等支付职工福利时，借记“应付职工薪酬-职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

3、支付缴纳五险一金、公会经费、职工教育经费等

借记“应付职工薪酬-工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金)”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

4、发放非货币性福利

借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目;

支付租赁住房等资产供职工无偿使用，借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。

发布于4天前