2022年增值税税收优惠政策(小微企业2022年税收优惠政策)TC

一、增值税留底退税：

1、符合条件的小微企业，自2022年4月纳税申报期起，申请退还增量留底税额；

2、符合条件的小型、微型企业，分别自2022年4月、5月纳税申报期起，申请一次性退还存量留底税额；

3、符合条件的制造业，科学研究和技术服务业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，软件和信息技术服务业，生态保护和环境治理业，交通运输、仓储和邮政业，自2022年4月纳税申报期起，申请退还增量留底税额；

4、符合条件的制造业的大型、中型企业，分别自2022年5月、10月纳税申报期起，申请一次性退还存量留底税额。

还需同时符合以下条件：

1、纳税信用等级为A级或B级；

2、申请退税前36个月未发生骗取留底退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

增量及存量留底税额定义：

1、增量留底税额：（1）纳税人获得增量留底税额前，增量留底税额为当期期末留底税额与2019年3月31日相比新增加的留底税额；（2）纳税人获得一次性留底退税后，增量留底税额为当期期末留底税额。

2、存量留底税额：（1）纳税人获得增量留底税额前，当期期末留底税额大于或等于2019年3月31日期末留底税额的，存量留底税额为2019年3月31日期末留底税额；当期期末留底税额小于2019年3月31日期末留底税额的，存量留底税额为当期期末留底税额。（2）纳税人获得一次性存量留底退税后，存量留底税额为零。

退还增值税留底税额的计算：允许退还的增量留底税额=增量留底税额x进项构成比例x100%允许退还的存量留底税额=存量留底税额x进项构成比例x100%

进项构成比例定义：2019年4月至申请退税前---税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

二、小规模纳税人阶段性免征增值税

1、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

2、增值税小规模纳税人征收率从3%较低到1%的政策优惠执行期限延长至2022年3月31日。

3、纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

三、延续服务业增值税加计抵减政策，2022年对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按10%和15%加计抵减应纳税额。

四、自2022年1月1日-12月31日，免征公交和长途客运、轮客渡、出租车等公共交通运输服务增值税，暂停铁路运输企业和航空运输企业预缴增值税一年。

五、自2022年5月1日-12月31日，必须生活物资快递收派服务免征增值税。

六、小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再打5折，降低到5%。

七、将科技型中小企业研发费用加计扣除比例从75%提高点100%。

八、中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置单位价值500万元以上的设备、器具，折旧为3年的可一次性税前扣除，折旧为4年、5年和10年的可减半扣除。

九、制造业中小微企业延缓缴纳四大税种及附加（企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）6个月。条件：制造业中型企业：年销售额2000万元以上（含）4亿元以下（不含），缓50%；制造业小微企业：年销售额2000万元以下（不含），缓100%。

十、将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除。自2022年1月1日期，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。可选择由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，也可选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。监护人不是父母的，也可以按上述政策规定扣除。

十一、2022年1月1日至2024年12月31日，“六税两费”（房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）减半征收由小规模纳税人扩围至小微企业、个体工商户。

十二、完善加工贸易出口退税政策。为支持加工贸易企业发展，进一步减轻企业负担，对出口产品征退税率一致后，因征退税率不一致等原因而多转出的增值税进行税额，允许企业转入进项税额予以抵扣。

十三、自2022年5月1日起至2023年3月31日，对煤炭实施税率为零的进口暂定税率。

十四、对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输等特困行业，在今年二季度实施暂缓缴纳养老、失业和工商保险费。扩围至所有中小微企业和个体工商户。

十五、提高中小微企业失业保险稳岗返还比例，符合条件的地区可从60%提至最高90%。