出口免抵退税额是什么意思(出口退税的免抵退分别是什么意思)BWA

“免、抵、退”税是税款的一种方式，《国家财政部、国税总局有关进一步推动出口货品推行免抵退税方法的通告》（税务〔2002〕7号）要求：制造业企业直营或授权委托外贸公司代理商出口（下称制造业企业出口）自产自销货品，除另行规定外，所得税一律采取免、抵、出口退税管理条例。对制造业企业出口非自产自销货品的管理条例另行规定。

需注意哦！“免、抵、退”税就是指制造业企业出口自产自销货品应用的出口退税方式，而“免、退”税就是指不具备生产量的外贸公司出口货品劳务公司应用的出口退税方式，这二者税收管理目标和计算方式上有着显著差别，期待各位不要再搞混了。

1.怎样看待“免、抵、退”税三个字的含义。

推行“免、抵、退”税管理条例的“免”税，就是指对制造业企业出口的自产自销货品，免税公司生产销售阶段的所得税；“抵”税，就是指制造业企业出口的自产自销货品所损耗原料、零部件等应予以退回的进行税额，抵付内销货品的应缴税金；“退”税，就是指制造业企业出口的自产自销货品在当期内部原因应抵付的进行税额超过应缴税额而未抵顶完的税额，经负责人出口退税部门审批后，给予出口退税。

2.“抵”税究竟是怎么“抵”的？

“抵”税实际上是一种抵付制，在日常生活中，大部分公司的市场销售全是不仅有出口，又有内销，因此当期出口商品所具体耗费的原料、零部件、然料、驱动力等所含应予以退回的进行税额具体无法精确分析，税款实践活动就选用了人为因素明确退税率，而且最先以推算出来的当期免抵退税额（即当期为名退税额或是称当期应抵付的进行税额）抵付内销商品应缴所得税的解决简单解决，具体是简单化了所得税征纳阶段的缴税、出口退税全过程。

因此“税务〔2002〕7号”要求为：“推行免、抵、出口退税方法的“抵”税，就是指对制造业企业出口自产自销货品所损耗的原料、零部件、然料、驱动力等所含应予以退回的进行税额，抵付内销货品的应缴税额”。这实际上可以解释为在日常生活中，“免、抵”2个阶段是同时进行的，免抵以后再判定是不是应退及其应退是多少税额。

3“免、抵、退”税应当如何计算？

（1）当期应缴税额：

当期应纳税额=当期内销货品的销项税额－（当期进行税额－当期免抵退税不可免税和抵税税额）

（2）免抵退税额：

免抵退税额=出口货品离岸价×外汇交易人民币牌价×出口货品退税率－免抵退税额抵减额；在其中：

（3）当期应退税额和免抵税额：

①如当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期终留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

②如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期终留抵税额依据当期《增值税纳税申报表》中“期终留抵税额”明确。这实际上是一组当期具体应退税额的分辨公式计算。选用的基本思路是:当期应退税额=MIN[当期期终留抵税额；当期免抵退税额]。（即取二者中较小的一个）。

例如：某制药企业是一家具备出口承包权的制造业企业，被判定为所得税一般纳税人，2014年10月产生如下所示业务流程：

（1）购入原料获得防伪税控系统专票，标明进行税额223.75万余元。

（2）本月内销药物获得未含税销售总额550万余元。

（3）出口药物获得收益205万美金（美金与RMB的比较为1：6.2）

已经知道公司出口退税率为13%，请测算该制药企业10月应退的所得税多少钱万余元？

（1）当期免抵退税不可免税和抵税税额=205×6.2×（17%-13%）=50.84（万余元）

（2）应缴所得税=550×17%-[223.75-205×6.2×（17%-13%）]=-79.41（万余元）

即该公司当期期终留抵税额79.41万余元。

（3）当期免抵退税额=205×6.2×13%=165.23（万元）

（4）当期应退税额和免抵税额：

期终留抵税额79.41万余元≤当期免抵退税额165.23万元

当期应退税额=79.41万余元

当期免抵税额=165.23万元－当期应退税额79.41万余元=85.82万元

事实上便是开展较为，那一个标值低，选用哪个标值为当期具体退税额。