出借包装物押金计入什么科目(往来款项的清查一般采用什么方法)BVW

一、财务会计科目

二、关键账务处理财产类

1001货币资金

一、本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部结构资金周转应用备付金的，可以直接设定“1004备付金”科目。

二、货币资金的关键账务处理。小企业提升货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；降低货币资金，做相对的账务处理。

三、小企业理应设定“货币资金日做账”，由会计工作人员依据收付款凭证，依照业务流程产生次序逐笔备案。每日终结，理应测算当日的现钱工资累计额、现钱支出费用总计额和结账户余额，将结余额与具体库存量额核查，保证应收款相符合。

有外钞的小企业，还理应分別依照RMB和外汇开展清单核算。

四、每日终结清算现钱收入支出、财产清查等发觉的尚需查清缘故的现钱紧缺或溢余，应根据“未处理资产损溢”科目核算：属于现钱紧缺，应根据具体紧缺的额度，借记“未处理资产损溢——未处理速动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现钱溢余，依照具体溢余的额度，借记本科目，贷记“未处理资产损溢——未处理速动资产损溢”科目。

五、本科目期终借方余额，体现小企业拥有的货币资金。

1002银行存款

一、本科目核算小企业存进金融机构或其它银行的各种各样账款。

二、银行存款的关键账务处理。小企业提升银行存款，借记本科目，贷记“货币资金”、“应收帐款”等科目；降低银行存款，做相对的账务处理。

三、小企业应当开户行和其它金融企业、储蓄类型等设定“银行存款日做账”，由会计工作人员依据收付款凭证，依照业务流程的产生次序逐笔备案。每日终结，应长出账户余额。

“银行存款日做账”应定时与“银行回单”核查，最少每月核查一次。小企业银行存款账面净值与银行回单账户余额中间若有差值，应定编“银行存款余额调节表”调整相符合。

有外汇银行存款的小企业，还理应分別依照RMB和外汇开展清单核算。

四、本科目期终借方余额，体现小企业存有金融机构或其它银行的各种各样账款。

1012其他货币资金

一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备付金等其他货币资金。

二、本科目应依照银行承兑汇票或银行本票、银行信用卡派发金融机构、信用证的收付款企业，外埠存款的开户行，各自“银行承兑汇票”、“银行本票”、“银行信用卡”、“信用证担保金”、“外埠存款”等开展清单核算。

三、其他货币资金的关键账务处理。小企业提升其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；降低其他货币资金，做相对的账务处理。

四、本科目期终借方余额，体现小企业拥有的其他货币资金。

1101短期投资

一、本科目核算小企业购买的能随时随地转现而且拥有时长不提前准备超出1年（含1年，相同）的项目投资。

二、本科目应依照个股、债卷、股票基金等短期投资类型开展清单核算。

三、短期投资的关键账务处理。

（一）小企业购买各种各样个股、债卷、股票基金等做为短期投资的，应当具体支出的选购工程款和有关税金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

小企业购买个股，假如具体支出的选购工程款中包括已宣布但并未派发的现钱股利分配，应当具体支出的选购工程款和有关税金扣减已宣布但并未派发的现钱股利分配后的额度，借记本科目，依照应收款的现钱股利分配，借记“应收股利”科目，依照具体支出的选购工程款和有关税金，贷记“银行存款”科目。

小企业购买债卷，假如具体支出的选购工程款中包括已到还息期但并未领到的债卷贷款利息，应当具体支出的选购工程款和有关税金扣减已到还息期但并未领到的债卷贷款利息后的额度，借记本科目，依照应收款的债卷贷款利息，借记“应收利息”科目，依照具体支出的选购工程款和有关税金，贷记“银行存款”科目。

（二）在短期投资拥有期内，被项目投资企业公布分配的现钱股利分配，借记“应收股利”科目，贷记“长期投资”科目。

在借款人应付利息日，依照分期付款偿付、一次还本债券投资的息票率计算出来的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“长期投资”科目。

（三）售卖短期投资，应当具体得到的售卖工程款，借记“银行存款”或“货币资金”科目，依照此项短期投资的账面净值，贷记本科目，依照并未接到的现钱股利分配或债卷贷款利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，依照其差值，贷记或借记“长期投资”科目。

四、本科目期终借方余额，体现小企业拥有的短期投资成本费。

1121应收票据

一、本科目核算小企业因销售产品（成品或原材料，相同）、提供劳务等日常生产运营主题活动而接到的银行汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

二、本科目应依照给出、承兑汇票银行汇票的部门开展清单核算。

三、应收票据的关键账务处理。

（一）小企业因销售产品、提供劳务等而接到给出、承兑汇票的银行汇票，依照银行汇票的面值额度，借记本科目，依照确定的主营业务收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及到所得税销项税的，还理应贷记“应交税金——销项税（销项税额）”科目。

（二）持未过期的银行汇票向金融机构汇兑，应根据真实得到的额度（即减掉贴现息后的净收益），借记“银行存款”科目，依照贴现息，借记“销售费用”科目，依照银行汇票的面值额度，贷记本科目（金融机构无追诉权状况下）或“短期贷款”科目（金融机构有追诉权状况下）。

（三）将拥有的银行汇票背书转让以获得所需物资供应，依照应记入获得物资供应成本费的额度，借记“物资采购”或“原料”、“库存产品”等科目，依照银行汇票的面值额度，贷记本科目，若有差值，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及到依照企业所得税法要求可抵减的所得税进项税的，还理应借记“应交税金——销项税（进项税）”科目。

（四）银行汇票期满，应根据真实得到的额度，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

因付款方乏力付款账款，或期满不可以取回应收票据，应依照银行汇票的面值额度，借记“应收帐款”科目，贷记本科目。

四、小企业理应设定“应收票据归档簿”，逐笔备案银行汇票的类型、号码和取票日、票上额度、买卖合同书号和付款方、承兑人、背书人的名字或公司名称、期满日、背书转让日、汇兑日、折现率和汇兑净收益及其收付款日期和取回额度、退票费状况等材料。银行汇票期满还清账款或退票费后，在归档簿中应予以销户。

五、本科目期终借方余额，体现小企业拥有的银行汇票的面值额度。

1122应收帐款

一、本科目核算小企业因销售产品、提供劳务等日常生产运营主题活动应扣除的账款。

二、本科目应依照另一方企业（或本人）开展清单核算。

三、应收帐款的关键账务处理。

（一）小企业因销售产品或提供劳务产生应收帐款，应当应收款额度，借记本科目，依照企业所得税法要求应缴纳的所得税销项税，贷记“应交税金——销项税（销项税额）”科目，依照其差值，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。

（二）取回应收帐款，借记“银行存款”或“货币资金”科目，贷记本科目。

（三）依照小企业企业会计准则要求确定应收帐款具体造成的坏账，应当可收回的额度，借记“银行存款”等科目，依照其账面净值，贷记本科目，依照其差值，借记“营业外支出”科目。

四、本科目期终借方余额，体现小企业并未撤回的应收帐款。

1123预收账款

一、本科目核算小企业依照合同条款预付款的账款。包含：依据合同条款预付款的购钱款、房租、工程进度款等。

预付款项状况很少的小企业，还可以不设定本科目，将预付款的账款立即计入“应付款”科目借贷方。

小企业开展在建项目预付款的工程项目工程款，也根据本科目核算。

二、本科目应依照另一方企业（或本人）开展清单核算。

三、预收账款的关键账务处理。

（一）小企业因销售产品而预付款的账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。接到所买物资供应，依照应记入购买物资供应成本费的额度，借记“在途物资”或“原料”、“库存产品”等科目，依照企业所得税法要求可抵减的所得税进项税，借记“应交税金——销项税（进项税）”科目，依照应付款的额度，贷记本科目。补付的账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退还多支付的账款，做相对的账务处理。

（二）出包工程依照合同条款预付款的工程项目工程款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。依照施工进度和合同条款清算的工程项目工程款，借记“在建项目”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。

（三）依照小企业企业会计准则要求确定预收账款具体造成的坏账，应当可收回的额度，借记“银行存款”等科目，依照其账面净值，贷记本科目，依照其差值，借记“营业外支出”科目。

四、本科目期终借方余额，体现小企业预付款的各种各样账款。

1131应收股利

一、本科目核算小企业应扣除的现钱股利分配或盈利。

二、本科目应依照被项目投资企业开展清单核算。

三、应收股利的关键账务处理。

（一）小企业购买个股，假如具体支出的选购工程款中包括已宣布但并未派发的现钱股利分配，应当具体支出的选购工程款和有关税金扣减已宣布但并未派发的现钱股利分配后的额度，借记“短期投资”或“长期股权投资”科目，依照应收款的现钱股利分配，借记本科目，依照具体支出的选购工程款和有关税金，贷记“银行存款”科目。

（二）在短期投资或长期股权投资拥有期内，被项目投资企业公布分配现钱股利分配或盈利，应当本公司应拥有的额度，借记本科目，贷记“长期投资”科目。

（三）小企业具体得到现钱股利分配或盈利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期终借方余额，体现小企业并未接到的现钱股利分配或盈利。

1132应收利息

一、本科目核算小企业债券投资应扣除的贷款利息。购买的一次等额本息还款债券投资拥有过程中的利息收入，在“长期性债券投资”科目核算，没有在本科目核算。

二、本科目应依照被项目投资企业开展清单核算。

三、应收利息的关键账务处理。

（一）小企业购买债卷，假如具体支出的选购工程款中包括已到还息期但并未领到的债卷贷款利息，应当具体支出的选购工程款和有关税金扣减应收款的债卷贷款利息后的额度，借记“短期投资”或“长期性债券投资”科目，依照应收款的债卷贷款利息，借记本科目，依照具体支出的选购工程款和有关税金，贷记“银行存款”科目。

（二）在长期性债券投资拥有期内，在借款人应付利息日，依照分期付款偿付、一次还本债券投资的息票率计算出来的利息收入，借记本科目，贷记“长期投资”科目；依照一次等额本息还款债券投资的息票率计算出来的利息收入，借记“长期性债券投资——应计利息”科目，贷记“长期投资”科目。

（三）具体接到债卷贷款利息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期终借方余额，体现小企业并未接到的债卷贷款利息。

1221其他应收款

一、本科目核算小企业除应收票据、应收帐款、预收账款、应收股利、应收利息等之外的别的各种各样应收款及暂付账款。包含：各种各样应收款的赔偿款、应向员工扣除的各种各样垫款账款等。

小企业出口贸易或产品依照企业所得税法要求应予以退还的所得税款，也根据本科目核算。

二、本科目应依照另一方企业（或本人）开展清单核算。

三、其他应收款的关键账务处理。

（一）小企业产生的别的各种各样应收款项，借记本科目，贷记“货币资金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。

出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

（二）